ΦΠΑ μεταχειρισμένων αγαθών στην Κύπρο: πρακτικός οδηγός περιθωρίου κέρδους

Ελέγξτε πρώτα το αγαθό και την ιδιότητα του μεταπωλητή

Το άρθρο 40 του Ν. 95(I)/2000 επιτρέπει να θεσπιστούν κανονισμοί ώστε ο υποκείμενος στον φόρο να επιλέγει τη φορολόγηση του περιθωρίου αντί ολόκληρης της αξίας για συγκεκριμένες κατηγορίες παραδόσεων. Η Κ.Δ.Π. 36/2002 περιγράφει την εφαρμογή στην Κύπρο. Καλύπτει μεταχειρισμένα κινητά αγαθά και ειδικές κατηγορίες όπως έργα τέχνης, αρχαιότητες και συλλεκτικά αντικείμενα, με διακριτούς κανόνες όπου απαιτούνται. Ένα μεταχειρισμένο τραπέζι δεν αντιμετωπίζεται αυτομάτως όπως ακίνητο, υπηρεσία επισκευής ή καινούργιο προϊόν. Καταγράψτε την ακριβή περιγραφή, κατάσταση και πηγή κάθε αντικειμένου πριν του δοθεί κωδικός ΦΠΑ.

Η Οδηγία ορίζει τον υποκείμενο μεταπωλητή με βάση την οικονομική του δραστηριότητα και τον σκοπό μεταπώλησης. Μπορεί να αγοράζει, να χρησιμοποιεί για την επιχείρηση ή να εισάγει σχετικά αγαθά, ενεργώντας στο όνομά του ή με συγκεκριμένη σχέση αντιπροσώπευσης. Η κυπριακή FAQ θέτει επίσης την εγγραφή στο Μητρώο ΦΠΑ ως προϋπόθεση. Ο ιδιώτης που πουλά περιστασιακά το προσωπικό του ρολόι δεν εφαρμόζει το σχέδιο σε δική του δήλωση ΦΠΑ· η μεταγενέστερη πώληση από εγγεγραμμένο έμπορο είναι εκείνη που πρέπει να αξιολογηθεί. Αποδείξτε τη θέση κάθε μέρους, αντί να θεωρείτε ότι το αντικείμενο αρκεί.

Τα μεταχειρισμένα οχήματα χρειάζονται επιπλέον έλεγχο: ενδέχεται να θεωρούνται νέα μεταφορικά μέσα για σκοπούς ενδοκοινοτικού ΦΠΑ, να έχουν εισαχθεί ή να έχουν αγοραστεί με διαφορετικό φορολογικό καθεστώς. Έργα τέχνης, δημοπρασίες και αντιπρόσωποι έχουν επίσης ειδικές διατάξεις. Η εξαίρεση για πολύτιμα μέταλλα και λίθους δείχνει γιατί το εμπορικό επίθετο «μεταχειρισμένο» δεν αποφασίζει το αποτέλεσμα. Εφαρμόστε την κανονική μέθοδο ανά αντικείμενο ή άλλη επιτρεπτή μέθοδο μόνο εφόσον πληρούνται οι όροι της Γνωστοποίησης. Κρατήστε γραπτή αιτιολόγηση πριν δεσμευτείτε για τελική τιμή στον πελάτη.

Για επιχείρηση που ξεκινά φορολογητέες συναλλαγές, δείτε πρώτα τον οδηγό εγγραφής ΦΠΑ στην Κύπρο.

Νομική βάση και οδηγίες: Περί ΦΠΑ Νόμος 95(I)/2000, άρθρο 40; Γνωστοποίηση Κ.Δ.Π. 36/2002 για το σχέδιο περιθωρίου κέρδους; Τμήμα Φορολογίας: Συχνές ερωτήσεις για το σχέδιο περιθωρίου κέρδους; Οδηγία 2006/112/ΕΚ, άρθρα 311–325

Αποδείξτε τη φορολογική μεταχείριση της προηγούμενης αγοράς

Το άρθρο 314 της Οδηγίας αναφέρει τις βασικές πηγές απόκτησης για το κανονικό σχέδιο: μη υποκείμενο πρόσωπο, ορισμένες απαλλασσόμενες παραδόσεις υποκειμένων, επιλέξιμη μικρή επιχείρηση για κεφαλαιουχικά αγαθά ή άλλος μεταπωλητής που εφάρμοσε ο ίδιος το σχέδιο. Η κυπριακή FAQ ζητεί σωρευτικά, μεταξύ άλλων, το τιμολόγιο αγοράς να μην εμφανίζει ΦΠΑ χωριστά και ο προηγούμενος προμηθευτής να μην έχει ασκήσει ή δικαιούται έκπτωση φόρου εισροών για το αγαθό. Η προφορική διαβεβαίωση «είναι μεταχειρισμένο» δεν αποδεικνύει κανένα από αυτά. Ζητήστε στοιχεία για την πραγματική αλυσίδα πριν επιλέξετε φορολογικό κωδικό.

Η παράγραφος 16 της Κ.Δ.Π. 36/2002 είναι συγκεκριμένη για το παραστατικό. Αν ο μεταπωλητής αγοράζει από ιδιώτη, εκδίδει ο ίδιος το τιμολόγιο αγοράς· αν αγοράζει από άλλον μεταπωλητή, το εκδίδει εκείνος. Ο πωλητής υπογράφει, χρονολογεί και πιστοποιεί ότι πούλησε το αγαθό στη συμφωνημένη τιμή ή παρέχει χωριστή υπογεγραμμένη βεβαίωση που παραπέμπει στο τιμολόγιο. Η παράγραφος 17 απαιτεί στοιχεία ταυτότητας, αποθέματος και περιγραφής· για εγγεγραμμένο πωλητή προβλέπει υπογεγραμμένη δήλωση περί μη έκπτωσης φόρου εισροών. Η απόδειξη πληρωμής ενισχύει τον φάκελο, αλλά δεν υποκαθιστά αυτά τα στοιχεία.

Ο ίδιος προμηθευτής μπορεί να μεταβιβάζει δύο αντικείμενα με διαφορετική ιστορία: το ένα αγορασμένο από ιδιώτη, το άλλο με συνήθες τιμολόγιο ΦΠΑ. Λογισμικό που αποφασίζει μόνο από τον τύπο προϊόντος θα δώσει λανθασμένο αποτέλεσμα. Κρατήστε πεδίο ανά αντικείμενο για την προέλευση, το παραστατικό, τον φόρο που τυχόν αναγράφηκε, τυχόν εισαγωγή και τον υπεύθυνο έγκρισης. Αν υπάρχει συνήθες τιμολόγιο με εκπεστέο ΦΠΑ, μην μετατρέψετε εκ των υστέρων το παραστατικό για να εμφανιστεί δικαίωμα στο σχέδιο. Εξετάστε τη συνήθη φορολόγηση και διορθώστε εγκαίρως την προσφορά προς τον πελάτη.

Νομική βάση και οδηγίες: Οδηγία 2006/112/ΕΚ, άρθρα 311–325; Τμήμα Φορολογίας: Συχνές ερωτήσεις για το σχέδιο περιθωρίου κέρδους; Γνωστοποίηση Κ.Δ.Π. 36/2002 για το σχέδιο περιθωρίου κέρδους

Υπολογίστε τον ΦΠΑ μέσα στο περιθώριο και όχι σε ολόκληρη την τιμή

Το άρθρο 315 της Οδηγίας προσδιορίζει το περιθώριο ως τιμή πώλησης μείον τιμή αγοράς και τη φορολογητέα αξία ως αυτό το ποσό χωρίς τον ΦΠΑ που περιέχεται μέσα του. Παράδειγμα: επιλέξιμο αντικείμενο αγοράζεται €1.000 και πωλείται €1.500. Το ακαθάριστο περιθώριο είναι €500. Αν ισχύει ο κυπριακός κανονικός συντελεστής 19%, ο φόρος μέσα στο περιθώριο είναι €500 × 19/119, δηλαδή περίπου €79,83, και το καθαρό περιθώριο περίπου €420,17. Το να χρεωθεί 19% επιπλέον στα €1.500 ή να λογιστούν τα €500 ως καθαρή βάση θα έδινε διαφορετικό, λανθασμένο αποτέλεσμα για τη συγκεκριμένη επιλέξιμη συναλλαγή.

Η τιμή αγοράς προκύπτει από την αντιπαροχή που συμφωνήθηκε με τον προμηθευτή σύμφωνα με τους ορισμούς της Γνωστοποίησης. Η παράγραφος 20 ορίζει ότι επισκευές, ανταλλακτικά και γενικές δαπάνες δεν αφαιρούνται από το ακαθάριστο περιθώριο. Συνεπώς μια επισκευή €100 δεν μετατρέπει αυτομάτως την τιμή αγοράς €1.000 σε €1.100. Η ίδια η επισκευή έχει δικό της παραστατικό και πιθανή μεταχείριση φόρου εισροών. Διατηρήστε χωριστές στήλες για τιμή αντικειμένου, κόστος βελτίωσης, προμήθεια πλατφόρμας και μεταφορά. Ελέγξτε ιδιαίτερα μικτές συμβάσεις ή αντιπρόσωπο που ενεργεί στο δικό του όνομα.

Αρνητικό περιθώριο σε ένα αντικείμενο δεν δημιουργεί αυτομάτως επιστρεπτέο ΦΠΑ ούτε δικαίωμα συμψηφισμού με κέρδος άλλου αντικειμένου. Η Γνωστοποίηση αναφέρει ότι όταν η τιμή πώλησης είναι χαμηλότερη από την τιμή αγοράς δεν οφείλεται φόρος στο συγκεκριμένο αγαθό. Χρησιμοποιήστε τη μέθοδο ανά αγαθό ή τη χωριστή επιτρεπόμενη μέθοδο συνολικής απόδοσης μόνο όπου οι προϋποθέσεις της επιτρέπουν. Μην ενώνετε διαφορετικά καθεστώτα σε ένα μηνιαίο φύλλο εργασίας απλώς επειδή ο συνολικός λογιστικός αριθμός είναι θετικός. Κάθε υπολογισμός πρέπει να αναπαράγεται από τα πραγματικά παραστατικά.

Νομική βάση και οδηγίες: Οδηγία 2006/112/ΕΚ, άρθρα 311–325; Γνωστοποίηση Κ.Δ.Π. 36/2002 για το σχέδιο περιθωρίου κέρδους; Περί ΦΠΑ Νόμος 95(I)/2000, άρθρο 40

Εκδώστε τιμολόγιο πώλησης χωρίς χωριστή αναγραφή ΦΠΑ

Η FAQ του Τμήματος Φορολογίας και το άρθρο 325 της Οδηγίας απαγορεύουν χωριστή εμφάνιση του ΦΠΑ στο τιμολόγιο πώλησης του σχεδίου. Ο πελάτης καταβάλλει συνολική τιμή, ενώ ο μεταπωλητής υπολογίζει εσωτερικά τον φόρο στο περιθώριο. Επιχειρηματικός πελάτης δεν μπορεί να αφαιρέσει ως φόρο εισροών το 19% της συνολικής τιμής επειδή γνωρίζει τον κανονικό συντελεστή. Ελέγξτε το πρότυπο τιμολόγησης πριν από την πρώτη πώληση: ένα αυτόματο πεδίο που τυπώνει γραμμή «ΦΠΑ 19%» μπορεί να ακυρώσει την ορθότητα του εγγράφου παρά το σωστό υπολογιστικό φύλλο.

Οι παράγραφοι 18–19 της Κ.Δ.Π. 36/2002 ζητούν αναλυτικά στοιχεία πωλητή, αγοραστή, αγαθού, ημερομηνίας, συνολικής τιμής και αναφοράς στο απόθεμα, καθώς και πιστοποίηση ότι δεν ασκήθηκε ούτε θα ασκηθεί έκπτωση φόρου εισροών επί των αγαθών. Η παράγραφος 18 περιγράφει υπογραφή και ημερομηνία τόσο από τον πωλητή όσο και από τον αγοραστή στο σχετικό παραστατικό. Οργανώστε τη ροή υπογραφών και διατήρησης αντιγράφων πριν βασιστείτε σε απλή ταμειακή απόδειξη. Χρησιμοποιήστε κατάλληλη αναφορά του σχεδίου, όχι αόριστη ένδειξη «απαλλάσσεται»: ο φόρος δεν απουσιάζει, αλλά υπολογίζεται διαφορετικά.

Σε πωλήσεις μέσω πλατφόρμας εξετάστε ποιος συμβάλλεται πραγματικά με τον τελικό αγοραστή. Άλλο είναι η πλατφόρμα να παρέχει διαμεσολάβηση και άλλο να ενεργεί στο δικό της όνομα ως προμηθευτής. Η κατάσταση εκκαθάρισης ενός παρόχου πληρωμών δεν αντικαθιστά τιμολόγιο αγοράς ή πώλησης. Σε δημοπρασία, ελέγξτε ειδικούς κανόνες και προμήθειες αντί να μεταφέρετε μηχανικά τον τύπο απλού καταστήματος. Μεταγενέστερη έκπτωση ή επιστροφή χρειάζεται αντιστοίχιση με το αρχικό αγαθό, νέο υπολογισμό της αντιπαροχής και ιχνηλάσιμη διόρθωση του παραστατικού όπου απαιτείται.

Για τους γενικούς κανόνες τιμολόγησης πέρα από το σχέδιο, δείτε τη λίστα ελέγχου τιμολογίων ΦΠΑ.

Νομική βάση και οδηγίες: Τμήμα Φορολογίας: Συχνές ερωτήσεις για το σχέδιο περιθωρίου κέρδους; Οδηγία 2006/112/ΕΚ, άρθρα 311–325; Γνωστοποίηση Κ.Δ.Π. 36/2002 για το σχέδιο περιθωρίου κέρδους

Ξεχωρίστε τον φόρο αγοράς του αγαθού από τον ΦΠΑ λειτουργικών δαπανών

Το σχέδιο δεν επιτρέπει να φορολογηθεί μόνο το περιθώριο και ταυτόχρονα να εκπέσει φόρος εισροών πάνω σε αγορά που υποτίθεται ότι προήλθε από μη εκπεστέα αλυσίδα. Η FAQ θέτει ως κεντρικούς ελέγχους την προηγούμενη θέση του πωλητή και την απουσία χωριστής αναγραφής ΦΠΑ στο τιμολόγιο αγοράς. Αν ο μεταπωλητής παραλάβει κανονικό φορολογικό τιμολόγιο, εκπέσει τον ΦΠΑ και αργότερα θελήσει να πουλήσει μέσω του σχεδίου, πρέπει πρώτα να επανεξετάσει τη νόμιμη οδό απόκτησης. Μην θεωρείτε ότι η παλαιότητα του αγαθού υπερισχύει του τρόπου αγοράς του.

Τα γενικά έξοδα είναι διαφορετικό ζήτημα. Ενοίκιο επαγγελματικού χώρου, διαφήμιση, υπηρεσίες εργαστηρίου, επισκευές και χρεώσεις επεξεργασίας πληρωμών ενδέχεται να περιέχουν ΦΠΑ. Η δυνατότητα έκπτωσής του κρίνεται με τους συνήθεις κανόνες φόρου εισροών και το είδος δραστηριότητας, όχι με ένα γενικό συμπέρασμα ότι το σχέδιο ακυρώνει κάθε έκπτωση. Κρατήστε τα σχετικά παραστατικά έξω από την τιμή αγοράς του αντικειμένου και συνδέστε τα με κατάλληλο λογαριασμό κόστους. Η FAQ συζητεί ειδικά τις επισκευές και τα γενικά έξοδα· εφαρμόστε την καθοδήγηση στα πραγματικά γεγονότα.

Μια επιχείρηση μπορεί να πουλά μεταχειρισμένα έπιπλα, καινούργιες καρέκλες και υπηρεσίες επισκευής σε τρίτους. Χρειάζεται λοιπόν συμφωνία μεταξύ βιβλίου επιλέξιμων αγορών, βιβλίου πωλήσεων του σχεδίου και συνηθισμένων φορολογητέων ή απαλλασσόμενων πράξεων. Η επισκευή καρέκλας που ανήκει ήδη στον πελάτη δεν γίνεται μεταπώληση μεταχειρισμένου επειδή το ίδιο κατάστημα έχει και τέτοιο απόθεμα. Ορίστε χωριστούς κωδικούς ΦΠΑ, τεκμηριώστε τη σύνδεση κάθε εισερχόμενου τιμολογίου με τη δραστηριότητα και ζητήστε έλεγχο της συμφωνίας πριν υποβληθεί δήλωση.

Νομική βάση και οδηγίες: Τμήμα Φορολογίας: Συχνές ερωτήσεις για το σχέδιο περιθωρίου κέρδους; Οδηγία 2006/112/ΕΚ, άρθρα 311–325; Γνωστοποίηση Κ.Δ.Π. 36/2002 για το σχέδιο περιθωρίου κέρδους

Εξετάστε χωριστά εξαγωγές και ενδοκοινοτικές κινήσεις

Η πώληση σε πελάτη εκτός Κύπρου δεν σημαίνει αυτόματα εγχώρια φορολόγηση περιθωρίου. Ελέγξτε πού μετακινείται το αντικείμενο, ποιος οργανώνει μεταφορά, την ιδιότητα του αγοραστή και ποια έγγραφα αποδεικνύουν εξαγωγή ή μεταφορά σε άλλο κράτος μέλος. Η FAQ αναφέρει ότι σε πραγματική εξαγωγή δικαιούχων αγαθών από την Κύπρο σε χώρα εκτός ΕΕ δεν επιβάλλεται ΦΠΑ στο περιθώριο, εφόσον υπάρχουν τα απαραίτητα αποδεικτικά εξαγωγής. Διεύθυνση τιμολόγησης στο εξωτερικό ή ηλεκτρονική επιβεβαίωση παραγγελίας δεν αποδεικνύουν από μόνα τους τελωνειακή έξοδο. Συνδέστε παραστατικό, αποστολή και τελωνειακά στοιχεία με το ίδιο αντικείμενο.

Αποστολή σε άλλο κράτος μέλος απαιτεί άλλη ανάλυση. Η ύπαρξη αριθμού ΦΠΑ του πελάτη δεν μετατρέπει απλώς την πώληση του σχεδίου σε συνηθισμένη ενδοκοινοτική παράδοση με μηδενικό συντελεστή. Η Οδηγία έχει χωριστές διατάξεις για παραδόσεις και αποκτήσεις που υπάγονται στο σχέδιο, ενώ η κυπριακή FAQ εξετάζει και τη σχέση με τη δήλωση VIES. Πριν δοθεί φορολογικός κωδικός, επιβεβαιώστε καθεστώς, διαδρομή και αναφορά στη δήλωση. Παραγγελία που περιλαμβάνει ένα αντικείμενο περιθωρίου και ένα νέο κανονικά φορολογητέο προϊόν μπορεί να χρειάζεται διαφορετικές γραμμές παρότι μεταφέρεται σε ένα δέμα.

Αγαθά από τρίτη χώρα, αγορές από άλλο κράτος μέλος και μεταχειρισμένα οχήματα ενδέχεται να ενεργοποιούν τελωνειακούς κανόνες, ΦΠΑ εισαγωγής ή κανόνες νέων μεταφορικών μέσων. Διατηρήστε διασάφηση, ξένο τιμολόγιο, απόδειξη φόρου και μεταφορικά στοιχεία. Μην συμπεραίνετε ότι ξένο παραστατικό χωρίς ορατό ΦΠΑ ισοδυναμεί με αγορά από ιδιώτη ή με επιλέξιμη πώληση άλλου μεταπωλητή. Η οικονομική ιδιότητα, η διακίνηση και το νομικό καθεστώς της ξένης παράδοσης πρέπει να ελεγχθούν μαζί. Έτσι αποφεύγεται μαζική διόρθωση αποθέματος και δηλώσεων αργότερα.

Για τα αποδεικτικά αποστολής εκτός ΕΕ, δείτε τον οδηγό τεκμηρίωσης εξαγωγών ΦΠΑ.

Νομική βάση και οδηγίες: Τμήμα Φορολογίας: Συχνές ερωτήσεις για το σχέδιο περιθωρίου κέρδους; Οδηγία 2006/112/ΕΚ, άρθρα 311–325; Γνωστοποίηση Κ.Δ.Π. 36/2002 για το σχέδιο περιθωρίου κέρδους

Τηρήστε φάκελο ανά αντικείμενο και συμφωνήστε τη δήλωση ΦΠΑ

Η παράγραφος 14(2) της Κ.Δ.Π. 36/2002 ζητεί διατήρηση τιμολογίων αγοράς, αντιγράφων τιμολογίων πώλησης και βιβλίου αποθεμάτων ή ανάλογου αρχείου για επτά χρόνια. Η σημερινή FAQ του Τμήματος Φορολογίας αναφέρει έξι χρόνια, άρα οι δύο πρωτογενείς πηγές διαφέρουν. Μην καταστρέψετε τα ειδικά αρχεία του σχεδίου στο έκτο έτος βασιζόμενοι μόνο στην FAQ: οργανώστε τουλάχιστον επταετή φύλαξη, εκτός αν το Τμήμα επιβεβαιώσει εγγράφως τον εφαρμοστέο μεταγενέστερο κανόνα, και ελέγξτε τυχόν μακρύτερη υποχρέωση. Για κάθε αγαθό συνδέστε παραστατικό αγοράς, προηγούμενο πωλητή, περιγραφή, τιμές, υπολογισμό περιθωρίου και φορολογική περίοδο.

Το βιβλίο αποθεμάτων πρέπει να επιτρέπει στον ελεγκτή να ακολουθήσει συγκεκριμένο αντικείμενο από την αγορά ως την πώληση. Η Γνωστοποίηση απαριθμεί αύξοντα αριθμό, ημερομηνίες, αριθμούς τιμολογίων, ονόματα συμβαλλομένων, μοναδικό αναγνωριστικό όπου υπάρχει, περιγραφή, τιμή αγοράς, τιμή πώλησης, περιθώριο και οφειλόμενο ΦΠΑ. Φωτογραφία ή σειριακός αριθμός βοηθά να ξεχωρίσουν δύο όμοια μεταχειρισμένα αντικείμενα. Αν αγοράστηκαν πολλά σε μία ενιαία ποσότητα και θα πωληθούν ξεχωριστά, η παράγραφος 16(2) απαιτεί επιμερισμό τιμής αγοράς ανά αγαθό. Μην αναπλάθετε τον επιμερισμό εκ των υστέρων με βάση ποιο τελικά απέφερε κέρδος.

Σε κάθε φορολογική περίοδο συμφωνήστε τα ακαθάριστα περιθώρια και τον περιεχόμενο φόρο των αντικειμένων με το φύλλο υποβολής. Εξετάστε ακυρώσεις, επιστροφές, εκπτώσεις, ζημιογόνες πωλήσεις, συναλλαγές με συνδεδεμένα μέρη, δημοπρασίες και εξωτερικό. Ελέγξτε δείγμα τιμολογίων ώστε να μην αναγράφεται ΦΠΑ χωριστά και δείγμα τιμολογίων αγοράς ώστε κανονικές αγορές με εκπεστέο ΦΠΑ να μην έχουν λάθος σήμανση. Κρατήστε σημείωση για τις διορθώσεις και έγκριση δεύτερου προσώπου όπου η υπόθεση είναι ασυνήθιστη. Μια σιωπηρή αλλαγή παλαιών λογιστικών κωδικών δεν δείχνει τι είχε δηλωθεί αρχικά.

Νομική βάση και οδηγίες: Γνωστοποίηση Κ.Δ.Π. 36/2002 για το σχέδιο περιθωρίου κέρδους; Τμήμα Φορολογίας: Συχνές ερωτήσεις για το σχέδιο περιθωρίου κέρδους; Περί ΦΠΑ Νόμος 95(I)/2000, άρθρο 40

Χρησιμοποιήστε έλεγχο συναλλαγής πριν δώσετε προσφορά

Η απόφαση αρχίζει πριν από την πώληση. Ρωτήστε: είναι η εταιρεία εγγεγραμμένη στον ΦΠΑ και λειτουργεί ως μεταπωλητής; Είναι το συγκεκριμένο αγαθό δικαιούχο; Ποιος ήταν ο προηγούμενος πωλητής και ποια η δική του φορολογική μεταχείριση; Υπάρχει τιμολόγιο αγοράς χωρίς χωριστό ΦΠΑ και οι απαιτούμενες υπογραφές ή δηλώσεις; Ασκήθηκε δικαίωμα έκπτωσης φόρου στο αντικείμενο; Πού θα παραδοθεί; Μπορεί το σύστημα να εκδώσει σωστό τιμολόγιο και να υπολογίσει φόρο μόνο σε θετικό περιθώριο; Αν ένα ουσιώδες στοιχείο αγνοείται, αναστείλετε την προσφορά με εφαρμογή του σχεδίου μέχρι να βρεθεί η πηγή.

Έστω κατάστημα επίπλων στην Κύπρο που αγοράζει μεταχειρισμένο τραπέζι από ιδιώτη αντί €1.000. Εκδίδει το αναγκαίο παραστατικό αγοράς, λαμβάνει την πιστοποίηση του πωλητή και καταχωρίζει το τραπέζι στο απόθεμα. Το πουλά στην Κύπρο αντί €1.500. Αν οι υπόλοιποι όροι πληρούνται και ισχύει συντελεστής 19%, ο φόρος μέσα στα €500 ακαθάριστου περιθωρίου είναι περίπου €79,83. Το τιμολόγιο εμφανίζει τη συνολική τιμή και τα απαιτούμενα στοιχεία του σχεδίου, όχι ξεχωριστή γραμμή €79,83. Αν το ίδιο τραπέζι είχε αγοραστεί με συνηθισμένο τιμολόγιο που χρέωνε εκπεστέο ΦΠΑ, ο υπολογισμός αυτός χρειάζεται επανεξέταση.

Ζητήστε από τον λογιστή να ελέγξει την πρώτη πραγματική συναλλαγή κάθε νέας κατηγορίας και περιοδικά δείγματα μετά την έναρξη. Εισαγόμενα αγαθά, οχήματα, έργα τέχνης, δημοπρασίες και αντιπρόσωποι αξίζουν ειδική γραπτή ανάλυση. Το σχέδιο είναι προαιρετικό κατά την Κ.Δ.Π. 36/2002, όμως η επιλογή της συνήθους φορολόγησης στην πλήρη τιμή πρέπει να είναι συνεπής με την αγορά και την έκπτωση φόρου εισροών. Επικαιροποιήστε τη διαδικασία όταν αλλάζουν νόμος ή οδηγίες. Το ζητούμενο είναι αποδείξιμη ταξινόμηση και υποβολή, όχι η γενική φράση «τα μεταχειρισμένα φορολογούνται μόνο στο κέρδος».

Αν απαιτείται διόρθωση παλαιού παραστατικού, συμβουλευτείτε τον οδηγό πιστωτικών σημειωμάτων ΦΠΑ.

Νομική βάση και οδηγίες: Περί ΦΠΑ Νόμος 95(I)/2000, άρθρο 40; Γνωστοποίηση Κ.Δ.Π. 36/2002 για το σχέδιο περιθωρίου κέρδους; Τμήμα Φορολογίας: Συχνές ερωτήσεις για το σχέδιο περιθωρίου κέρδους; Οδηγία 2006/112/ΕΚ, άρθρα 311–325

Πρωτογενείς πηγές και πεδίο εφαρμογής

Έλεγχος πηγών: 8 Οκτωβρίου 2026. Ο οδηγός αφορά την Κυπριακή Δημοκρατία. Τα παραδείγματα είναι υποθετικά και δεν αποτελούν υποθέσεις πελατών. Ελέγξτε τις ισχύουσες επίσημες απαιτήσεις πριν από κάθε υποβολή.

• Περί ΦΠΑ Νόμος 95(I)/2000, άρθρο 40
• Γνωστοποίηση Κ.Δ.Π. 36/2002 για το σχέδιο περιθωρίου κέρδους
• Τμήμα Φορολογίας: Συχνές ερωτήσεις για το σχέδιο περιθωρίου κέρδους
• Οδηγία 2006/112/ΕΚ, άρθρα 311–325