Zypern Prüfung vs. Review Engagement (2026): Welche gilt für Sie

Jede zyprische Gesellschaft benötigt einen jährlichen Abschluss. Was variiert, ist das Maß an Sicherheit, mit dem ein zugelassener Fachmann diese Abschlüsse versieht. Nach dem ändernden Gesellschaftsgesetz und den Verordnungen, die Anfang 2026 in Kraft traten, können kleine zyprische Gesellschaften nun ein leichteres Review Engagement (negative Sicherheit) anstelle einer vollständigen gesetzlichen Abschlussprüfung (positive Sicherheit) nutzen — und sparen typischerweise 40–60 % der jährlichen Honorarkosten. Oberhalb der Schwellen oder dort, wo bestimmte Steueransprüche geltend gemacht werden, bleibt eine vollständige Prüfung verpflichtend. Dieser Leitfaden legt genau dar, welches Regime für Sie gilt, was jedes tatsächlich abdeckt und was es kostet.Companies Law Cap. 113

Die Entscheidung in einem Absatz

Zypern verlangte historisch von jeder aktiven Kapitalgesellschaft eine vollständige gesetzliche Abschlussprüfung. Bei der Review-Engagement-Alternative für kleine Gesellschaften, die das leichtere Engagement mit "begrenzter Sicherheit" anstelle der vollständigen ISA-Prüfung erlaubt, wurde die Umsatzschwelle für Geschäftsjahre, die am oder nach dem 6. Februar 2026 beginnen, von 200.000 € auf 300.000 € angehoben (das Bruttovermögenskriterium bleibt bei 500.000 €). Für Gesellschaften unterhalb beider Schwellen ist das Review Engagement ein echter Kostensparer. Oberhalb einer der beiden Schwellen oder dort, wo die Gesellschaft bestimmte Steueransprüche geltend macht, ist die vollständige Prüfung weiterhin verpflichtend.

Der Größentest 2026

Eine zyprische Gesellschaft kommt für das Review-Engagement-Regime infrage, wenn sie beide Kriterien für zwei aufeinanderfolgende Geschäftsjahre erfüllt:

Beide Bedingungen müssen für zwei aufeinanderfolgende Geschäftsjahre erfüllt sein, bevor die Gesellschaft berechtigt ist, das Review Engagement zu wählen. Die höhere Umsatzschwelle von 300.000 € gilt für Geschäftsjahre, die am oder nach dem 6. Februar 2026 beginnen (zuvor lag sie bei 200.000 €); das Bruttovermögenskriterium von 500.000 € bleibt unverändert. Für die Review-Option gibt es kein Kriterium zur Mitarbeiterzahl.Companies Law Cap. 113, s.155 (as amended 2026)

Ansprüche, die unabhängig von der Größe eine Prüfung erzwingen

Die Größe allein genügt nicht. Eine vollständige ISA-Prüfung bleibt immer dann verpflichtend, wenn die Gesellschaft:

• Den fiktiven Zinsabzug (Notional Interest Deduction, NID) in Anspruch nimmt. Article 9B, Income Tax Law N.118(I)/2002
• Den 80-%-Abzug der IP-Box auf qualifizierende IP-Gewinne geltend macht. Article 9(1)(l), Income Tax Law N.118(I)/2002
• Den F&E-Superabzug (120 %) in Anspruch nimmt.
• Den Gruppenverlustausgleich nutzt (gruppeninterner Ausgleich laufender Verluste).
• Mitglied einer konsolidierten Gruppe ist, die die Größenkriterien überschreitet.
• Dokumentationspflichten für kontrollierte Transaktionen nach den zyprischen Verrechnungspreisregeln hat (Pflichten zu Local File / Master File).
• Eine regulierte Einheit ist (CySEC-lizenzierte CIF, AIF, AIFM, EMI, Zahlungsinstitut, Trust- und Unternehmensdienstleister usw.).
• Wesentliche grenzüberschreitende Transaktionen hat, bei denen ein Testat des Abschlussprüfers für Bank- oder Geschäftspartnerzwecke kommerziell erforderlich ist.

Was eine vollständige gesetzliche Abschlussprüfung tatsächlich abdeckt

Eine zyprische gesetzliche Abschlussprüfung nach ISA:

• Gewährt ein positives Prüfungsurteil: Der Abschlussprüfer bringt die Auffassung zum Ausdruck, dass der Abschluss ein den tatsächlichen Verhältnissen entsprechendes Bild vermittelt.
• Umfasst Risikobeurteilung und Planung zu Beginn des Jahres.
• Prüft Transaktionen und Salden: Verkäufe, Einkäufe, Lohnabrechnung, Bankguthaben, Forderungen, Verbindlichkeiten, Vorräte, Anlagevermögen.
• Umfasst Bestätigungen Dritter für wesentliche Bankguthaben, Forderungen und Rechtsansprüche.
• Prüft die internen Kontrollen über die Finanzberichterstattung.
• Erstellt den vom ICPAC-zugelassenen Abschlussprüfer testierten Prüfungsbericht.
• Ergebnis: geprüfter IFRS-Abschluss, eingereicht mit dem HE32.

Was ein Review Engagement abdeckt (und was nicht)

Ein Review Engagement nach ISRE 2400:

• Gewährt negative Sicherheit: Der Prüfer bestätigt, dass ihm nichts zur Kenntnis gelangt ist, das darauf hindeutet, dass der Abschluss nicht ordnungsgemäß erstellt wurde.
• Nutzt vorwiegend Befragungen und analytische Verfahren — begrenzte aussagebezogene Prüfungshandlungen.
• Erfordert keine Bestätigungen Dritter und keine Prüfung der internen Kontrollen.
• Erstellt einen Review-Bericht des ICPAC-zugelassenen Prüfers.
• Ergebnis: einer Durchsicht unterzogener Abschluss, der typischerweise zur Einreichung akzeptiert wird, sofern die Gesellschaft nach den Größenregeln infrage kommt.

Ein Review genügt für das Handelsregister und für die meisten Bankpartner, die kleine zyprische Gesellschaften bedienen. Es genügt im Allgemeinen nicht, wenn ein Geschäftspartner (institutioneller Investor, multinationaler Kunde, Regulierungs­behörde) ausdrücklich ein geprüftes Prüfungsurteil verlangt.

Realistische Kosten 2026

Die Spannen sind indikative Marktniveaus 2026 für zyprische Firmen des mittleren Segments. Big-Four-Firmen berechnen typischerweise Aufschläge von 40–100 %.

Zeitplan und Abgabefristen

1. Das Geschäftsjahr endet (die meisten zyprischen Gesellschaften folgen dem Kalenderjahr: 31. Dezember).
2. Die Buchhaltung wird typischerweise bis Ende Februar abgeschlossen.
3. Vorläufige Managementabschlüsse werden im März erstellt.
4. Feldarbeit des Prüfers / Reviewers: typischerweise April–August.
5. Der geprüfte / einer Durchsicht unterzogene Abschluss wird unterzeichnet.
6. Die Gesellschaft hält die Hauptversammlung ab.
7. HE32 beim Handelsregister eingereicht: innerhalb von 28 Tagen nach der Hauptversammlung, begleitet vom geprüften oder einer Durchsicht unterzogenen Abschluss. Die verspätete Einreichung zieht eine feste Strafe von 50 € zuzüglich 1 € pro Tag nach sich, gedeckelt bei 150 €. Companies (Amendment) Law 18(I)/2024
8. TD4-Körperschaftsteuererklärung: gemäß der dauerhaften Frist von 2026 bis zum 31. Januar des zweiten Jahres nach dem Steuerjahr (also Steuerjahr 2026 → 31. Januar 2028). Assessment and Collection of Taxes Law N.4/1978
9. Vorauszahlungen auf die Steuer: 31. Juli und 31. Dezember des laufenden Steuerjahres (zwei gleiche Raten).

Was Ihr Abschlussprüfer anfordern wird

• Eröffnungsbilanz (abgestimmt mit den geprüften Vorjahreszahlen).
• Vollständiges Hauptbuch und Saldenliste für das Jahr.
• Kontoauszüge und Bankabstimmungen für jedes Konto (zyprische Banken, EMIs, Fremdwährung).
• Aufstellung der Ausgangsrechnungen und Stichprobe der Belege.
• Eingangsrechnungsordner und Stichprobe der Belege.
• Lohnjournal, SI-/GESY-Meldungen, Arbeitsverträge.
• Anlagenverzeichnis und Abschreibungsplan.
• Vertragsregister: wesentliche Kunden- / Lieferanten- / Finanzierungsvereinbarungen.
• Übersicht über Transaktionen mit nahestehenden Personen und etwaige Verrechnungspreisdokumentation.
• Gesetzliche Register (Geschäftsführer, Gesellschafter, Sitzungsprotokolle).
• TD4, MwSt.-Erklärungen und geprüfte Abschlüsse des Vorjahres.
• Jegliche Korrespondenz mit der Steuerbehörde während des Jahres.

Wie Sie wählen, wenn beides infrage kommt

Wenn die Gesellschaft für das Review-Regime infrage kommt, aber die Option hat, eine vollständige Prüfung durchzuführen, bedenken Sie:

• Bankpipeline. Wenn Sie sich bei einer zyprischen Bank oder einem internationalen Bankpartner bewerben, erleichtern geprüfte Abschlüsse oft ein schnelleres Onboarding.
• Finanzierungspipeline. Die Due Diligence von Angel- / VC- / institutionellen Investoren verläuft mit geprüften Abschlüssen reibungsloser.
• Exit-Horizont. Wenn ein Exit durch Anteilsverkauf in den nächsten 3–5 Jahren plausibel ist, bauen Sie jetzt eine saubere Prüfungshistorie auf.
• Komplexität. Mehrere Währungen, Lohnabrechnung, MwSt., grenzüberschreitende Lieferanten — eine Prüfung erzwingt mehr Disziplin und verringert die Wahrscheinlichkeit, dass sich ein Fehler zu einem wesentlichen Problem auswächst.
• Reine Kosten. Wenn nichts davon zutrifft, spart das Review 40–60 % pro Jahr.

Wechsel zwischen Prüfung und Review von Jahr zu Jahr

Die Berechtigung für das Review hängt davon ab, beide Schwellen für zwei aufeinanderfolgende Geschäftsjahre einzuhalten, sodass eine Gesellschaft nicht aufgrund eines einzigen guten Jahres in das Review-Regime fallen kann — sie muss über zwei Jahre hinweg unter 300.000 € Umsatz und 500.000 € Bruttovermögen bleiben. Ebenso kann eine einmalige Spitze über einer Schwelle sie disqualifizieren. Der Konsistenz halber bevorzugen viele Mandanten, bei einem Regime zu bleiben, auch wenn sie zum Wechsel berechtigt werden — das vereinfacht die Vergleichbarkeit von Jahr zu Jahr und vermeidet die Frage "Moment, haben wir letztes Jahr eine Prüfung gemacht?" während Finanzierungs- oder Prüfungszyklen. Wir empfehlen im Allgemeinen, nur einmal zu wechseln, wenn die Gesellschaft erstmals für das Review infrage kommt, und dann beim Review zu bleiben, bis die Größe wieder wächst.