Verrechnungspreise Zypern 2026: Local File und Prüfliste

Welche Regeln gelten 2026?

Artikel 33 nennt jährliche Local-File-Befreiungsgrenzen je Kategorie: 5 Mio. Euro für Waren, 10 Mio. Euro für Finanzierung und 2,5 Mio. Euro für jede übrige Kategorie. Maßgeblich sind die aggregierten Fremdvergleichswerte; ein Überschreiten löst die entsprechende Dokumentationspflicht aus. Die Summary Information Table wird mit der Einkommensteuererklärung eingereicht. Angeforderte Unterlagen sind innerhalb von 60 Tagen vorzulegen; die Dokumentation wird jährlich aktualisiert.

Rechtsgrundlage und Hinweise: CyLaw: Income Tax Law 118(I)/2002, Article 33

Verbundene Personen feststellen

Der gesetzliche Test umfasst Beteiligungs-, Stimm- oder Einkommensrechte ab 25 % sowie einschlägige Familien- und gemeinsame Kontrollverhältnisse. Er erfasst auch ein Leitungs- oder Verwaltungsratsmitglied, das allein oder mit verbundenen Personen nach Satzung oder Gesellschafterermächtigung mindestens 50 % der Stimmen bei Verwaltungsratsentscheidungen hält. Prüfen Sie die gesamte Definition, nicht nur die Kapitalbeteiligung.

Erstellen Sie eine datierte Eigentums- und Kontrollübersicht. Fügen Sie Stimmrechtsvereinbarungen bei und gleichen Sie die ermittelten Geschäftspartner mit der Buchhaltung ab. Auch inländische Transaktionen können eine Analyse benötigen.

Rechtsgrundlage und Hinweise: CyLaw: Income Tax Law 118(I)/2002, Article 33

Zuerst die Tatsachen, dann die Methode

Ein Vertrag beschreibt die beabsichtigte Vereinbarung. Zusätzlich sind Nachweise über die tatsächliche Durchführung nötig. Bei Dienstleistungen können dies Arbeitsergebnisse, Leistungsnachweise, Kostenbasis und Verteilungsschlüssel sein. Bei Darlehen gehören Auszahlungen, Salden, Währung, Sicherheiten, Laufzeit und die Situation des Schuldners in die Akte.

Wählen Sie die Verrechnungspreismethode erst nach der Funktions-, Vermögens- und Risikoanalyse. Ein beliebiger Aufschlag im Rechnungsmuster ersetzt diese Arbeit nicht. Eine Benchmarking-Studie ist keine bedingungslose Freigabe für drei Jahre: veränderte Tatsachen oder Marktbedingungen können eine neue Analyse verlangen.

• Jeden konzerninternen Zahlungsstrom erfassen und einer Kategorie zuordnen.
• Beträge mit der Buchhaltung abstimmen und Anpassungen erklären.
• Wirtschaftlichen Zweck, Verantwortlichkeiten und tatsächliches Verhalten dokumentieren.
• Methode und Eignung der Nachweise begründen.
• Verantwortliche für Jahresprüfung und Abgabe festlegen.

Rechtsgrundlage und Hinweise:

Unterhalb der Schwellen und auf Gruppenebene

Die Steuerbehörde veröffentlicht Vorgaben zur Mindestdokumentation und optionale Vereinfachungen. Prüfen Sie das aktuelle Rundschreiben und die Voraussetzungen für die konkrete Transaktion. Ein pauschaler „2,5-%-Safe-Harbour“ gilt nicht für jedes Konzerndarlehen.

Master File und Country-by-Country Reporting sind gesonderte Gruppenprüfungen. Lassen Sie die Konzernsteuerfunktion Mutter- beziehungsweise Ersatzmutterrolle, Meldestatus und Umsatztest bestätigen. Eine zyprische Tochtergesellschaft kann diese Pflichten nicht allein aus ihrem eigenen Umsatz ableiten.

Rechtsgrundlage und Hinweise: Tax Department: transfer-pricing simplification measures; Tax Department: transfer-pricing circulars

Hypothetisches Beispiel: Softwarelizenz

Eine zyprische Gesellschaft zahlt einer verbundenen Gesellschaft jährlich 3 Mio. Euro Lizenzgebühren. Sind dies die maßgeblichen aggregierten Fremdvergleichsbeträge, überschreitet die Kategorie immaterielle Wirtschaftsgüter die Grenze von 2,5 Mio. Euro. Die entsprechende Local-File-Analyse ist vorzubereiten. Diese Schwellenberechnung sagt noch nichts über die Angemessenheit des Lizenzsatzes aus.

Übergeben Sie Lizenzvertrag, tatsächlich genutzte Rechte, Nachweise zu Entwicklungs- und Verwertungsfunktionen, Berechnungsbasis und Preisanalyse. Eine erfundene „Marktspanne“ macht das Beispiel nicht belastbarer.

Rechtsgrundlage und Hinweise:

Korrektur und Umgang mit einer Prüfung

Aktualisierung vom 26. September 2026: Eine unbelegte Bußgeldspanne von 500–2.000 Euro, die Behauptung eines automatischen Verlusts steuerlicher Begünstigungen und eine zu weit gefasste Safe-Harbour-Aussage wurden entfernt. Sanktionen und Steueranpassungen hängen vom konkreten Verstoß und den geltenden Vorschriften ab.

Bewahren Sie eine behördliche Aufforderung auf, erfassen Sie die Antwortfrist und klären Sie fehlende Nachweise sofort. Liefern Sie eine nachvollziehbare Abstimmung statt unverbundener Verträge und Tabellen. Bei streitiger Behandlung oder Dokumentationspflicht ist eine individuelle Prüfung erforderlich.

Rechtsgrundlage und Hinweise:

Primärquellen und Geltungsbereich

Quellenabgleich: 26. September 2026. Dieser Leitfaden bezieht sich auf die Republik Zypern. Beispiele sind hypothetisch und keine Kundenfälle. Prüfen Sie vor einer Einreichung die aktuellen amtlichen Anforderungen.

• CyLaw: Income Tax Law 118(I)/2002, Article 33
• Tax Department: transfer-pricing simplification measures
• Tax Department: transfer-pricing circulars