Von Kanada nach Zypern (2026): Wegzugsteuer, fiktive Veräusserung, Behandlung von RRSP/TFSA & Non-Dom-Leitfaden

Kanada besteuert seine Staatsbürger nicht für das Leben im Ausland — was einen sauberen Wegzug strukturell einfacher macht als das US-amerikanische Pendant. Doch Kanada erhebt an dem Tag, an dem Sie das Land verlassen, eine einmalige Wegzugsteuer, und die anschliessende Behandlung von RRSPs und TFSAs folgt Regeln, die die meisten Menschen noch nie gelesen haben. Dieser Artikel behandelt den kanadischen Austritt im Detail und zeigt anschliessend, wie das zyprische Non-Dom-Regime bei der Ankunft übernimmt.

Überblick: die beiden Steuersysteme

Kanada besteuert auf Grundlage der Ansässigkeit: Eine in Kanada steuerlich ansässige Person wird auf ihr weltweites Einkommen besteuert; eine nichtansässige Person wird nur auf Einkünfte aus kanadischer Quelle besteuert. Auch Zypern besteuert auf Grundlage der Ansässigkeit: Eine in Zypern steuerlich ansässige Person wird auf ihr weltweites Einkommen besteuert, eine nichtansässige Person auf Einkünfte aus zyprischer Quelle.

Da keines der beiden Länder nach Staatsangehörigkeit besteuert, ergibt ein sauberer Schnitt auf der kanadischen Seite — gefolgt von einem ordentlichen Neuanfang in Zypern — künftig ein sauberes steuerliches Profil in nur einem Land. Die Planungsarbeit konzentriert sich auf das Übergangsjahr und die konkreten Posten mit kanadischer Quelle (RRSP, RRIF, kanadische Mietimmobilie), die weiterhin kanadische Quellensteuer auslösen.

Beendigung der kanadischen Steueransässigkeit

Die CRA bestimmt die Steueransässigkeit anhand der Verbindungen zum Wohnsitzland, nicht allein anhand der Tage. Die zentrale Prüfung lautet:

• Primäre Verbindungen: eine Ihnen zur Nutzung verfügbare Wohnung in Kanada, ein Ehe- oder Lebenspartner in Kanada sowie unterhaltsberechtigte Angehörige in Kanada.
• Sekundäre Verbindungen: kanadisches persönliches Vermögen, soziale Bindungen in Kanada, wirtschaftliche Bindungen in Kanada, kanadischer Führerschein, kanadischer Reisepass, Krankenversicherung, berufliche Mitgliedschaften.

Um die kanadische Steueransässigkeit zu beenden, müssen Sie in der Regel die primären Verbindungen kappen und die sekundären Verbindungen deutlich abschwächen. Für das Jahr des Wegzugs wird eine Wegzugserklärung eingereicht, die die Einkünfte bis zum Wegzug erfasst und die Berechnung der Wegzugsteuer auslöst. Die Steuererklärung des Wegzugsjahres enthält oben ein Wegzugsdatum, und Feld 62 des T1 weist Sie als Auswanderer aus.

Wegzugsteuer & fiktive Veräusserung

An dem Tag, an dem Sie Ihre kanadische Ansässigkeit beenden, geht die CRA davon aus, dass Sie den Grossteil Ihres Kapitalvermögens zum Verkehrswert veräussert und sofort wieder erworben haben. Die fiktive Veräusserung:

• Realisiert nicht realisierte Gewinne (oder Verluste) für die kanadische Steuer.
• Setzt die Anschaffungskosten des wiedererworbenen Vermögens auf den Verkehrswert zurück.
• Wird in der T1-Erklärung des Wegzugsjahres ausgewiesen.

Vermögen, das der fiktiven Veräusserung unterliegt, umfasst:

• Ausländische und kanadische börsennotierte Aktien in einem nicht registrierten Konto.
• Anteile an einer privaten Gesellschaft, die Sie besitzen.
• Bestände an Kryptowährungen.
• Nicht-kanadische Immobilien.
• Beteiligungen an Personengesellschaften.

Vermögen, das von der fiktiven Veräusserung ausgenommen ist, umfasst:

• Kanadische Immobilien.
• RRSPs und RRIFs.
• TFSAs, RESPs und RDSPs.
• Vermögen eines Unternehmens, das über eine Betriebsstätte in Kanada geführt wird.
• Bestimmte Rechte aus Mitarbeiter-Aktienoptionsplänen.

Die Ausnahmen sind von Bedeutung: Es handelt sich um die Posten, für die sich Kanada das Besteuerungsrecht nach dem Wegzug vorbehält (kanadische Immobilien, kanadische Betriebsstätte), oder um Konten, die ohne ein Ereignis der fiktiven Veräusserung erhalten bleiben (registrierte Konten).

Wichtige Formulare: T1161, T1243, T1244

Die Wahl über das Formular T1244 ist das einzelne wertvollste Planungsinstrument für Gründer, die mit grossen Beteiligungen an privaten Gesellschaften auswandern: Sie ermöglicht es, den Gewinn für Zwecke der Anschaffungskosten zu realisieren, ohne Steuer in bar zu zahlen, bis Sie tatsächlich veräussern. Auf den aufgeschobenen Betrag fallen keine Zinsen an.

Behandlung von RRSP und RRIF nach dem Wegzug

Ihr RRSP verschwindet nicht, wenn Sie Kanada verlassen, und es greift keine fiktive Veräusserung. Auszahlungen ändern sich jedoch:

• Einmalige RRSP-Auszahlung durch eine nichtansässige Person: 25 % kanadische Quellensteuer für Nichtansässige. Das Abkommen senkt diese bei Einmalauszahlungen nicht.
• Regelmässige Rentenzahlungen (in der Regel RRIF mit jährlichem Mindestbetrag): Das Doppelbesteuerungsabkommen Kanada–Zypern senkt die Quellensteuer auf 15 %. Die meisten Planer wandeln das RRSP vor Beginn der Auszahlungen in ein RRIF um, um den reduzierten Satz zu nutzen.
• Zyprische Seite: Zypern kann ausländische Renteneinkünfte nach einem besonderen optionalen Regime besteuern: ein pauschaler Satz von 5 % auf jährliche ausländische Renteneinkünfte über 5.000 € (die Schwelle wurde durch die Steuerreform 2026 von 3.420 € angehoben) oder die normalen progressiven Sätze — je nachdem, wofür sich der Steuerpflichtige entscheidet. Eine Anrechnung ausländischer Steuern für die kanadische Quellensteuer ist nach dem Abkommen verfügbar. Income Tax Law N.118(I)/2002, as amended 2026

TFSA: die stille Falle

Das Tax-Free Savings Account ist in Kanada steuerbefreit, hat in Zypern jedoch keinen entsprechenden Status. Zwei Probleme treten auf:

1. Einzahlungen während der Nichtansässigkeit werden mit einer Strafabgabe belegt. Jede Einzahlung, die Sie während Ihrer Nichtansässigkeit vornehmen (mit Ausnahme einer qualifizierten Übertragung oder befreiten Einzahlung), unterliegt einer Steuer von 1 % pro Monat auf den eingezahlten Betrag, solange dieser im Konto verbleibt. Die Strafabgabe läuft so lange weiter, bis die Einzahlung abgehoben wird oder Sie wieder in Kanada ansässig werden.
2. Zypern erkennt den Schutz nicht an. Innerhalb eines TFSA erzielte Einkünfte — Dividenden, Zinsen, Kapitalgewinne — können nach zyprischen Vorschriften steuerpflichtig sein, sobald Sie in Zypern steuerlich ansässig sind. Für einen Non-Dom bedeutet die 0 %ige Sonderverteidigungsabgabe auf Dividenden und Zinsen, dass die Kosten auf zyprischer Seite in der Regel gering sind, doch realisierte Kapitalgewinne auf bestimmte Bestände innerhalb des TFSA können ein Planungspunkt sein. Special Defence Contribution Law N.117(I)/2002

Praktische Regel: Stellen Sie die Einzahlungen vor Ihrem Wegzug ein, halten Sie das Konto offen und modellieren Sie die zyprische Behandlung der zugrunde liegenden Vermögenswerte. In vielen Fällen setzt der Verkauf von Aktien vor dem Wegzug (innerhalb des TFSA) und das Halten von Bargeld die Ausgangslage für die zyprischen Jahre neu.

Einbeziehungssatz für Kapitalgewinne (Stand 2026)

Die Bundesregierung schlug am 25. Juni 2024 vor, den Einbeziehungssatz für Kapitalgewinne von 50 % auf 66,67 % für Kapitalgesellschaften und Trusts sowie für individuelle Gewinne über 250.000 CAD pro Jahr anzuheben. Das Inkrafttreten wurde am 31. Januar 2025 vom 25. Juni 2024 auf den 1. Januar 2026 verschoben, und anschliessend wurde die vorgeschlagene Erhöhung am 21. März 2025 von der Bundesregierung gestrichen.

Für 2026 gilt daher der reguläre Einbeziehungssatz von 50 % für sämtliche Kapitalgewinne — einschliesslich derjenigen, die durch die fiktive Veräusserung beim Wegzug ausgelöst werden. Gründer, die ihren Wegzug 2024/2025 hinausgezögert haben, um den befürchteten Satz von 66,67 % zu vermeiden, können nun zu den ursprünglichen Zahlen auswandern.

Das Doppelbesteuerungsabkommen Kanada–Zypern

Das Abkommen zwischen Kanada und der Republik Zypern zur Vermeidung der Doppelbesteuerung und zur Verhinderung der Steuerhinterziehung wurde am 2. Mai 1984 in Nikosia unterzeichnet und ist in Kraft. Es ist das rechtliche Rückgrat grenzüberschreitender Positionen zwischen den beiden Rechtsordnungen. Wesentliche Merkmale für einen umziehenden Gründer:

• Tie-Breaker-Regeln für individuelle Doppelansässige (ständige Wohnstätte, Mittelpunkt der Lebensinteressen, gewöhnlicher Aufenthalt, Staatsangehörigkeit, Verständigungsverfahren).
• Reduzierte Quellensteuer auf regelmässige Renten (auf 15 %).
• Reduzierte oder keine Quellensteuer auf Dividenden, Zinsen und Lizenzgebühren zwischen den beiden Ländern in abkommensberechtigten Situationen.
• Verständigungsverfahren zur Beilegung von Streitigkeiten über Doppelbesteuerung.

Ankunft in Zypern: Non-Dom & 60-Tage-Regel

Auf der zyprischen Seite leisten zwei Regime den Grossteil der Arbeit:

1. Non-Dom-Status. Für bis zu 17 Jahre ab dem Datum, an dem Sie erstmals in Zypern steuerlich ansässig werden, sind Ihre weltweiten Dividenden, Zinsen und Mieteinnahmen von der zyprischen Sonderverteidigungsabgabe befreit. Zwei kostenpflichtige Verlängerungen um je 5 Jahre sind verfügbar. Lesen Sie den vollständigen Non-Dom-Leitfaden. Article 3, Special Defence Contribution Law N.117(I)/2002
2. 60-Tage-Steueransässigkeit. Verbringen Sie mindestens 60 Tage in Zypern, nicht mehr als 183 Tage in irgendeinem anderen einzelnen Land, halten Sie eine zyprische Geschäftsführerstellung oder Geschäftstätigkeit und unterhalten Sie einen Wohnsitz in Zypern. Ab 2026 ist die alte fünfte Bedingung (anderswo nicht steuerlich ansässig) entfallen. Siehe den Artikel zur 60-Tage-Regel. Article 2, Income Tax Law N.118(I)/2002

Die Kombination für einen typischen Gründer: Die zyprische Gesellschaft wird mit 15 % besteuert, Dividenden werden mit 0 % an den Gründer ausgeschüttet, was eine Gesamtbelastung von rund 15 % ergibt — eine erhebliche Ersparnis gegenüber den kombinierten kanadischen Sätzen auf ausgeschüttete Unternehmenseinkünfte (im Spitzensteuersatz typischerweise über 50 %).

Einwanderung: der Pink Slip für Kanadier

Kanadier sind Drittstaatsangehörige. Der übliche Weg ist der Pink Slip — eine einjährige, verlängerbare befristete Aufenthaltsgenehmigung für Drittstaatsangehörige, die sich länger als 90 Tage innerhalb eines Zeitraums von 180 Tagen aufhalten. Regulation 6(2), Aliens and Immigration Regulations Voraussetzungen:

• Mindestens 24.000 € jährliches ausländisches Einkommen, erhöht um 20 % für einen Ehepartner und 15 % je unterhaltsberechtigtem Kind.
• Eigene oder gemietete Unterkunft in Zypern.
• 10.000 €, die aus dem Ausland auf ein zyprisches Bankkonto überwiesen wurden.
• Zypern-konforme Krankenversicherung.
• Einwandfreies polizeiliches Führungszeugnis und ärztliche Unbedenklichkeitsbescheinigung.

Für Gründer, die Geschäftsführervergütungen und Dividenden aus einer zyprischen Gesellschaft beziehen, ist die Einkommensvoraussetzung mühelos erfüllt. Die Bearbeitungszeit beträgt rund 6 Monate; während der Bearbeitung hält sich der Antragsteller rechtmässig in Zypern auf, gestützt auf die Eingangsbestätigung des Antrags.

Zeitplan und Reihenfolge