Körperschaftsteuer Zypern 2026: Neuer 15%-Satz & Reform erklärt

Am 22. Dezember 2025 beschloss Zypern seine umfassendste Steuerreform seit mehr als zwanzig Jahren. Die zentrale Änderung, wirksam ab dem 1. Januar 2026, ist der Anstieg des Körperschaftsteuersatzes von 12,5% auf 15%. Das Reformpaket ging jedoch weit über den Satz hinaus: Es überarbeitete den Sonderverteidigungsbeitrag auf Dividenden, verlängerte den Verlustvortrag auf sieben Jahre, lockerte die 60-Tage-Regel zum Steuerwohnsitz, hob den persönlichen Steuerfreibetrag an und bewahrte die Kernmerkmale, die Zypern überhaupt erst wettbewerbsfähig machten (Schachtelbefreiung, IP-Box, fiktiver Zinsabzug, Tonnagesteuer, Non-Dom).

Dieser Artikel legt im Detail dar, was sich am 1. Januar 2026 geändert hat, was gleich geblieben ist, wie sich Zypern nun im Vergleich zum Rest der EU darstellt und was eine inhabergeführte zyprische Gesellschaft tatsächlich tun sollte.

Die zentrale Änderung 2026

Ab dem 1. Januar 2026 werden Gewinne einer in Zypern steuerlich ansässigen Gesellschaft mit 15% besteuert (zuvor 12,5%). Dies ist der pauschale Körperschaftsteuersatz nach dem zyprischen Einkommensteuergesetz, nicht eine gesonderte Ergänzungssteuer. Er gilt für alle in Zypern steuerlich ansässigen Gesellschaften, nicht nur für multinationale Konzerne, die in den Anwendungsbereich der OECD-Säule 2 fallen. Den Satz von 12,5% gibt es nicht mehr.Income Tax Law N.118(I)/2002 (as amended)

Für das Steuerjahr 2025 (d. h. im Kalenderjahr 2025 erzielte, 2026 erklärte und gezahlte Gewinne) gilt weiterhin der alte Satz von 12,5%. Der Satz von 15% gilt für Wirtschaftsjahre, die am oder nach dem 1. Januar 2026 beginnen. Für Gesellschaften mit einem vom Kalenderjahr abweichenden Geschäftsjahr können Übergangsregeln zur Aufteilung gelten; Gesellschaften mit einem nicht auf das Kalenderjahr fallenden Geschäftsjahresende sollten sich gezielt beraten lassen.

Warum sich der Satz geändert hat

Die Reform reagiert unmittelbar auf die von der OECD vorangetriebene globale Mindeststeuer (oft "Säule 2" genannt), die einen globalen effektiven Mindestsatz von 15% für multinationale Konzerne mit einem konsolidierten Umsatz von mindestens 750 Mio. € festlegt. Die EU-Mitgliedstaaten setzten Säule 2 durch die Richtlinie (EU) 2022/2523 des Rates um.Council Directive (EU) 2022/2523 (Pillar Two)Hätte Zypern einen nationalen Satz von 12,5% beibehalten, hätten qualifizierende multinationale Konzerne eine zusätzliche Ergänzungssteuer von 3% in den Jurisdiktionen ihrer Muttergesellschaften gezahlt — Geld, das Zypern faktisch verloren gegangen wäre. Die Anhebung des nationalen Satzes auf 15% hält diese Einnahmen in Zypern und hält das Land zugleich innerhalb des vereinbarten internationalen Rahmens.

Die Änderung ist also keine unternehmensfeindliche Verschiebung: Sie ist eine buchhalterische Angleichung, die die zyprische Regierung als Gelegenheit nutzte, mehrere weitere langjährige Merkmale des Steuersystems zu bereinigen.

Der neue 15%-Satz, erklärt

Der Satz von 15% gilt für das zu versteuernde Einkommen, das nach allen üblichen Abzügen, Befreiungen und Freibeträgen berechnet wird. Zypern behält ein territorial freundliches System bei, in dem Gewinne ausländischer Betriebsstätten grundsätzlich befreit sind (vorbehaltlich der Missbrauchsregeln), und die Körperschaftsteuer-Bemessungsgrundlage bleibt dank der unten aufgeführten beibehaltenen Befreiungen schmal.

Die praktische Folge für die meisten inhabergeführten zyprischen Gesellschaften ist ein moderater Anstieg der Nominalsteuer auf Handelsgewinne. Eine zyprische Gesellschaft, die unter dem alten Satz 200.000 € zu versteuernden Gewinn erzielte, zahlte 25.000 € Körperschaftsteuer; unter dem Satz von 2026 zahlt sie 30.000 € — ein Anstieg um 5.000 €. Für Gesellschaften mit IP-Box-Einkünften fällt die Bewegung proportional geringer aus, weil der 80%-Abzug intakt bleibt.

Was sich NICHT geändert hat

Die wichtigste Erkenntnis aus der Reform ist, dass das Modell der steuerlichen Attraktivität Zyperns nicht allein auf dem Nominalsatz von 12,5% beruhte. Die Merkmale, die Zypern wettbewerbsfähig machten, haben die Reform unversehrt überstanden:

• Schachtelbefreiung auf Dividenden — Dividenden, die eine zyprische Gesellschaft von einer qualifizierenden Tochtergesellschaft erhält, bleiben sowohl von der Körperschaftsteuer als auch vom SDC befreit, vorbehaltlich der Missbrauchsregeln.
• 100%-Befreiung von Gewinnen aus der Veräußerung von Wertpapieren— einschließlich Aktien, Anleihen, Schuldverschreibungen und ähnlichen Instrumenten, mit engen Ausnahmen für immobilienreiche Gesellschaften.
• Keine Quellensteuer auf ausgehende Dividenden, Zinsen und Lizenzgebührenan Nichtansässige (mit besonderen Regeln für Jurisdiktionen auf der EU-Blacklist).
• IP-Box-Regime — der 80%-Abzug auf qualifizierende IP-Einkünfte besteht fort und ergibt einen effektiven Satz von rund 3% nach Nexus.
• Fiktiver Zinsabzug (NID) auf neues Eigenkapital, der einen fiktiven Abzug bezogen auf die Rendite der 10-jährigen Staatsanleihe des Landes, in dem das Eigenkapital investiert ist, zuzüglich eines Aufschlags von 5% gewährt.Article 9B, Income Tax Law N.118(I)/2002
• Tonnagesteuer für qualifizierende Schifffahrtsaktivitäten.
• Netz von über 65 Doppelbesteuerungsabkommen, einschließlich mit den meisten Ländern Europas, dem Vereinigten Königreich, den USA, Indien, China, Russland (ausgesetzt), den GUS-Staaten und wichtigen Jurisdiktionen des Nahen Ostens.
• EU-Mitgliedschaft und Zugang zur Mutter-Tochter-Richtlinie und zur Zins- und Lizenzgebühren-Richtlinie.

Dividenden & SDC-Reform (17% → 5%)

Der Sonderverteidigungsbeitrag (SDC) war historisch der mit Abstand größte Faktor für den "realen" persönlichen Steuersatz für in Zypern domizilierte Gründer. Vor der Reform zahlte eine in Zypern domizilierte Person, die Dividenden von einer zyprischen Gesellschaft erhielt, 17% SDC zusätzlich zur Steuer auf Gesellschaftsebene.Special Defence Contribution Law of 1986 (as amended)

Ab dem 1. Januar 2026 wird der SDC auf Dividenden, die aus Gewinnen ab 2026 gezahlt werden, auf 5% gesenkt. Die praktische Folge für einen in Zypern domizilierten Inhaber:

• Zu versteuernder Gewinn der Gesellschaft 100 € → Körperschaftsteuer 15 € → ausschüttbar 85 €.
• Dividende von 85 € → SDC von 4,25 € (zuvor 14,45 €).
• Effektiver Gesamtsatz auf den ausgeschütteten Gewinn: 19,25% (zuvor 27,65%).

Für nicht domizilierte Personen ist das Bild sogar noch besser: Non-Doms zahlen weiterhin 0% SDC auf Dividenden, Zinsen und Mieteinkünfte für bis zu 17 Jahre. Die gesamte Steuerbelastung beträgt 15% auf Gesellschaftsebene.

IP-Box unter dem neuen Satz

Das zyprische IP-Box-Regime wendet einen Abzug von 80% auf "qualifizierende Gewinne" aus qualifizierendem geistigem Eigentum (Software, Patente, Gebrauchsmuster und Ähnliches) an. Nur die verbleibenden 20% unterliegen der Körperschaftsteuer. Unter dem neuen Satz beträgt die effektive Steuer auf IP-Einkünfte vor Nexus daher 3% (20% × 15%).Article 9(1)(l), Income Tax Law N.118(I)/2002

In der Praxis liegt der effektive Satz nach Nexus für einen gut strukturierten zyprischen IP-Inhaber näher bei 3%, und zwar wegen des Aufschlags beim modifizierten Nexus, der 30% der qualifizierenden Aufwendungen zum Zähler des Nexus-Bruchs hinzufügt (gedeckelt auf 100%). Das Regime folgt dem modifizierten Nexus-Ansatz der OECD und ist vollständig EU-konform.

Marketing-Immaterialgüter — Marken, Markennamen und Geschäfts- oder Firmenwert — qualifizieren sich konzeptionell nicht. Für ein vollständig durchgerechnetes Beispiel der Nexus-Berechnung und der Substanzanforderungen siehe unseren eigenen Artikel zum zyprischen IP-Box-Regime.

Verlustvortrag auf 7 Jahre verlängert

Vor der Reform konnte eine zyprische Gesellschaft steuerliche Verluste für bis zu 5 Jahre vortragen. Ab dem 1. Januar 2026 können Verluste für 7 Jahre vorgetragen werden. Dies ist ein bedeutsamer Vorteil für Unternehmen in der Frühphase und kapitalintensive Unternehmen (SaaS, Biotech, Schifffahrt), deren Verluste sich anhäufen, bevor die Gewinne dauerhaft positiv werden. Die Regeln zur Gruppenentlastung (zwischen zyprischen Gesellschaften mit mindestens 75% gemeinsamer Beteiligung) bestehen ebenfalls fort.

Schachtel- & Veräußerungsgewinnbefreiungen

Zwei zyprische Befreiungen leisten den Großteil der Arbeit für internationale Holdingstrukturen:

Schachtelbefreiung auf Dividenden

Dividenden, die eine zyprische Gesellschaft erhält, sind grundsätzlich von der Körperschaftsteuer befreit. Sie können nur dann dem SDC unterliegen, wenn (a) der Zahler zu mehr als 50% mit Tätigkeiten zur Erzielung passiver Einkünfte befasst ist und (b) die ausländische Steuerlast des Zahlers wesentlich niedriger ist als der zyprische Satz. Die meisten Handels- und IP-Tochtergesellschaften erfüllen beide Voraussetzungen nicht — wodurch die erhaltene Dividende vollständig befreit ist.

100%-Befreiung bei der Veräußerung von Wertpapieren

Gewinne aus der Veräußerung von Aktien, Anleihen, Schuldverschreibungen und ähnlichen Wertpapieren sind zu 100% von der zyprischen Körperschaftsteuer befreit. Die einzige bedeutende Ausnahme sind Anteile an immobilienreichen Gesellschaften, bei denen mehr als 50% des zugrunde liegenden Werts aus zyprischem unbeweglichem Vermögen stammt.

Änderungen bei der Einkommensteuer

Die Reform überarbeitete auch die Tarifstufen der Einkommensteuer. Der Steuerfreibetrag stieg von 19.500 € auf 22.000 €, und der Spitzensatz von 35% gilt nun erst oberhalb von 72.001 € zu versteuerndem Einkommen. Die neuen Tarifstufen sind:

Dividendeneinkünfte unterliegen in Zypern nicht der Einkommensteuer; sie unterliegen ausschließlich dem SDC (5% für in Zypern domizilierte Personen aus Gewinnen ab 2026; 0% für Non-Doms). Arbeitseinkommen wird jedoch zu den oben genannten Sätzen besteuert. GESY-Beiträge (Nationales Gesundheitssystem) fallen mit 2,65% auf Einkommen bis zu 180.000 € pro Jahr an.

Regeln zum Steuerwohnsitz (60-Tage-Regel gelockert)

Die Reform berührte auch den steuerlichen Wohnsitz. Der 183-Tage-Test bleibt unverändert: Eine Person, die mehr als 183 Tage pro Kalenderjahr in Zypern verbringt, ist in Zypern steuerlich ansässig.

Die 60-Tage-Regel wurde gelockert: Ab 2026 wurde die alte fünfte Bedingung ("die Person darf im selben Jahr in keinem anderen Land steuerlich ansässig sein") gestrichen. Die verbleibenden vier Bedingungen — die alle weiterhin gleichzeitig erfüllt sein müssen — sind:

1. mindestens 60 Tage im Steuerjahr in Zypern verbringen;
2. im selben Jahr nicht mehr als 183 Tage in einem anderen einzelnen Land verbringen;
3. in Zypern ein Geschäft betreiben, bei einer zyprischen Einheit angestellt sein oder eine Geschäftsführerstellung bei einer in Zypern steuerlich ansässigen Gesellschaft innehaben; und
4. einen festen Wohnsitz in Zypern unterhalten, ob im Eigentum oder gemietet, zu irgendeinem Zeitpunkt während des Jahres.

Dies ist eine erhebliche Verbesserung: Doppelt Ansässige, die sich zuvor nicht qualifizierten, weil sie zwar den 60-Tage-Test in Zypern erfüllten, aber auch anderswo steuerlich ansässig waren, können sich nun qualifizieren (vorbehaltlich der Tie-Breaker-Regeln nach dem einschlägigen Doppelbesteuerungsabkommen). Für eine vollständige Analyse siehe unseren Artikel zur 60-Tage-Regel.

Compliance-Kalender zur Körperschaftsteuer in Zypern

Der zentrale Compliance-Kalender ist weitgehend unverändert, mit einer wichtigen Ausnahme: Ab dem Steuerjahr 2026 wird die Frist zur Einreichung der Körperschaftsteuererklärung (TD4) vom 31. März auf den 31. Januardes zweiten auf das Steuerjahr folgenden Jahres vorgezogen. Für das Steuerjahr 2026 sind die wichtigsten Termine:

Strafen für verspätete Einreichung reichen von einer Pauschale von 100–200 € bis hin zu Zinsen auf nicht gezahlte Steuern, zuzüglich eines Zuschlags von 10%, falls die vorläufige Steuer um mehr als 25% der endgültigen Steuerschuld zu niedrig geschätzt wurde. Vierteljährliche Umsatzsteuer, monatliche PAYE-Lohnsteuer und die jährliche Meldung (HE32) an das Handelsregister laufen parallel und werden typischerweise von derselben Wirtschaftsprüfungsgesellschaft erledigt.

Was das für Ihre zyprische Gesellschaft bedeutet

Für die meisten inhabergeführten zyprischen Gesellschaften ist die praktische Aufgabenliste kurz:

1. Modellieren Sie den effektiven Satz auf Gesellschafterebene neu. Für Non-Doms ist der Satz von 15% auf Gesellschaftsebene typischerweise die gesamte Steuerrechnung. Für in Zypern domizilierte Inhaber modellieren Sie sowohl die 5% SDC auf Dividenden ab 2026 als auch die 17% SDC auf einbehaltene Gewinne vor 2026 — hier gibt es eine echte zeitliche Entscheidung.
2. Falls Sie qualifizierendes geistiges Eigentum haben, stellen Sie sicher, dass Ihre IP-Box-Dokumentation in Ordnung ist und dass das Nexus-Verhältnis nach etwaigen F&E-Bewegungen 2026 weiterhin haltbar bleibt.
3. Falls Sie die 60-Tage-Regel nutzen, lesen Sie den neuen Vier-Bedingungen-Test erneut. Sie könnten mehr Flexibilität haben als 2025.
4. Falls Sie Teil eines multinationalen Konzerns im Anwendungsbereich der Säule 2 sind (konsolidierter Umsatz ≥ 750 Mio. €), führen Sie Ihre Berechnung des effektiven Satzes und Ihr Substanzmodell jetzt erneut durch — die Schwelle von 750 Mio. € wechselwirkt mit konzerninterner Lizenzierung und Finanzierung.
5. Falls Sie steuerliche Verluste haben, die kurz vor dem Verfall stehen, berechnen Sie deren Nutzungsdauer unter der neuen 7-Jahres-Regel neu.

Wenn Sie Zypern zum ersten Mal in Betracht ziehen, vereinfacht die Reform die Entscheidung sogar: Sie müssen einen Satz von 12,5% gegenüber einer ausländischen Steuerbehörde, die 15% erwartet, nicht mehr verteidigen, und das breitere Instrumentarium (Schachtelbefreiung, IP-Box, Non-Dom, Abkommensnetz) ist intakt.