Steuerlicher Wohnsitz & Non-Dom-Status Zypern 2026: Die 60-Tage-Regel, die 183-Tage-Regel und 0 % Steuer auf Dividenden

Steuerlich in Zypern ansässig zu werden und den Non-Dom-Status zu beanspruchen ist der wirkungsvollste personensteuerliche Schritt, der einem mobilen, auf die EU ausgerichteten Gründer, Investor oder Führungsprofi zur Verfügung steht. Richtig umgesetzt, ersetzt er kombinierte Steuersätze von 40–50 % auf Dividendeneinkünfte durch Zyperns 15 % Körperschaftsteuer allein, für bis zu 27 Jahre. Falsch umgesetzt, löst er Doppelbesteuerung, Wegzugssteuer-Überraschungen und Aufenthaltserlaubnisse aus, die nie in eine steuerliche Ansässigkeit umschlagen.

Dieser Artikel ist das vollständige Playbook 2026 für die steuerliche Ansässigkeit in Zypern und den Non-Dom-Status. Er behandelt beide Wege zur Ansässigkeit (die 183-Tage-Regel und die reformierte 60-Tage-Regel), die genaue Mechanik der Tageszählung, die Non-Dom-Befreiung vom Special Defence Contribution, die durch die Steuerreform 2026 eingeführte neue 27-Jahres-Verlängerung, was Sie tatsächlich zahlen, wenn alles steht, und die verfahrensrechtlichen Schritte dorthin.

Steuerliche Ansässigkeit und Non-Dom — der Gesamtüberblick

Jede Rechtsordnung entscheidet anhand eines Ansässigkeitstests, wen sie auf das Welteinkommen besteuert. In Zypern ist der Test in Artikel 2 des Einkommensteuergesetzes (Gesetz 118(I)/2002) geregelt. Eine Person, die den Test besteht, ist in Zypern für das Steuerjahr (1. Januar bis 31. Dezember) auf das Welteinkommen steuerpflichtig; eine Person, die ihn nicht besteht, ist nur auf Einkünfte aus zyprischer Quelle steuerpflichtig (hauptsächlich zyprische Arbeits- und zyprische Mieteinkünfte).Article 2, Income Tax Law N.118(I)/2002

Zypern legt dann ein zweites Konzept über die steuerliche Ansässigkeit: das Domizil. Der Special Defence Contribution (SDC) — eine besondere personenbezogene Steuer auf Dividenden, Zinsen und Mieten — gilt nur für in Zypern steuerlich Ansässige, die zugleich in Zypern domiziliert sind. Steuerlich Ansässige, die nicht domiziliert(„Non-Dom“) sind, sind für bis zu 17 Jahre vollständig vom SDC auf diese Kapitaleinkunftsarten befreit, nach der Reform 2026 verlängerbar auf 27 Jahre.

Die Kombination — steuerliche Ansässigkeit in Zypern plus Non-Dom-Status — macht Zypern zu einer der attraktivsten personensteuerlichen Rechtsordnungen der EU. Ein Gründer, der Dividenden aus einer zyprischen Gesellschaft bezieht, zahlt 15 % auf Gesellschaftsebene (ab 1. Januar 2026, zuvor 12,5 %), 0 % zyprische Quellensteuer auf die Dividende, 0 % zyprische Einkommensteuer auf die Dividende (Dividenden unterliegen in Zypern nie der Einkommensteuer) und 0 % SDC als Non-Dom. Effektive Gesamtsteuer auf ausgeschüttete Gewinne: 15 %.Income Tax Law N.118(I)/2002, as amended by the 2026 tax-reform package (corporate rate 15% from 1 January 2026; 12.5% until 2025)

Zwei Wege zur steuerlichen Ansässigkeit in Zypern

Zwei Regeln, jede für sich ausreichend. Beide gelten 2026 fort; gelockert wurde die 60-Tage-Regel, nicht die 183-Tage-Regel.

Die 183-Tage-Regel

Die 183-Tage-Regel ist der einfachste Test: physische Anwesenheit in Zypern an mehr als 183 Tagen in einem Kalenderjahr, unabhängig von allen sonstigen Umständen. Es handelt sich um einen objektiven, auf gezählten Tagen beruhenden Test. Sie können die Zählung nicht reduzieren, indem Sie sich auf Ihre Absicht berufen, anderswo eine Wohnung unterhalten oder eine Anstellung im Ausland aufrechterhalten.

Sobald der 184. Anwesenheitstag erreicht ist, sind Sie für das gesamte Steuerjahr in Zypern steuerlich ansässig. Dies ist eine „Ganzjahres“-Regel — Zypern kennt intern keinen Mechanismus für ein geteiltes Jahr; die Behandlung der Jahre, in denen Sie zu- oder wegziehen, wird über das einschlägige Doppelbesteuerungsabkommen mit Ihrer vorherigen oder nachfolgenden Rechtsordnung gelöst.

Die 60-Tage-Regel (2026 reformiert)

Die 60-Tage-Regel, eingeführt 2017 durch Gesetz 119(I)/2017, war für international mobile Personen gedacht, deren Tätigkeit es ihnen erlaubt, den Großteil des Jahres im Ausland zu verbringen, die aber eine stabile, steuergünstige Heimat wünschen. Nach der zyprischen Steuerreform 2026 verlangt die Regel, dass vier Voraussetzungen im Steuerjahr gleichzeitig erfüllt sind (zuvor fünf):Article 2, Income Tax Law N.118(I)/2002, as amended by Law N.119(I)/2017

1. Physische Anwesenheit in Zypern von mindestens 60 Tagen;
2. Physische Anwesenheit in einem anderen einzelnen Land von nicht mehr als 183 Tagen;
3. Ausübung einer Geschäftstätigkeit in Zypern, Anstellung in Zypern oder Innehaben eines Direktorenamts in einer in Zypern steuerlich ansässigen Gesellschaft zu irgendeinem Zeitpunkt im Steuerjahr, wobei die Tätigkeit nicht vor dem 31. Dezember beendet wird;
4. Unterhaltung einer ständigen Wohnstätte in Zypern — entweder im Eigentum oder gemietet.

Die fünfte Voraussetzung, die bis zum 31. Dezember 2025 bestand — das Erfordernis, dass die Person im selben Jahr in keinem anderen Land steuerlich ansässig sein durfte —, wurde mit Wirkung zum 1. Januar 2026 gestrichen. Dies ist die wirtschaftlich bedeutsamste Einzeländerung der Reform 2026 für mobile Fachkräfte: Sie beseitigt das Paradox, bei dem ein britischer Steuerpflichtiger die zyprische 60-Tage-Regel nach der Tagezahl erfüllen, aber daran scheitern konnte, weil ihn Anknüpfungen des britischen Statutory Residence Test weiterhin in UK ansässig hielten.

Tageszählung: wie die Anwesenheit gemessen wird

Die Praxis der zyprischen Steuerbehörde nach Artikel 2 des Einkommensteuergesetzes wendet folgende Zählregeln an:

• Der Ankunftstag in Zypern zählt als Tag in Zypern.
• Der Abreisetag aus Zypern zählt als Tag außerhalb Zyperns.
• Ankunft und Abreise am selben Tag zählen als ein Tag in Zypern.
• Abreise und Rückkehr am selben Tag zählen als ein Tag außerhalb Zyperns.
• Wochenenden, Feiertage, Krankheitstage und Teiltage zählen alle als volle Tage, wenn Sie anwesend waren.

Es gibt keine „Transit“- oder „Reise“-Ausnahme: Ein Tag ist entweder in Zypern oder außerhalb. Für die praktische Planung legen Sie zu Beginn jedes Steuerjahrs ein Tagebuch an und aktualisieren es nach jeder Reise. Verlassen Sie sich beim Einreichen nie auf Ihr Gedächtnis.

Nachweise, die die Steuerbehörde erwartet

In den meisten Fällen akzeptiert die Steuerbehörde Ihre Tagezahl wie erklärt, insbesondere wenn Sie eine eindeutige Anstellung oder ein Direktorenamt in Zypern haben. Wo die Lage knapp ist — zum Beispiel bei einer 60-Tage-Regel-Geltendmachung im ersten Jahr — ist mit einer Aufforderung zur Vorlage von Nachweisen zu rechnen. Das Dokumentationspaket, das selten scheitert:

• Tagesgenaues Reiseprotokoll (eine Tabelle genügt), das ganzjährig aktualisiert wird.
• Bordkarten oder E-Tickets für jeden Flug nach und aus Zypern.
• Passstempel (vor allem relevant für Nicht-EU-Staatsangehörige oder Nicht-Schengen-Reisen).
• Hotelbelege, Airbnb-Rechnungen oder Ähnliches für im Ausland verbrachte Nächte.
• Eigentumsurkunde oder registrierter Mietvertrag für die ständige Wohnstätte in Zypern.
• Versorgungsrechnungen (EAC Strom, Wasser, Telekommunikation), die zur zyprischen Adresse passen.
• Arbeitsvertrag, Bestellungsurkunde als Direktor oder Gewerbeanmeldung (für die 60-Tage-Regel).
• Zyprische Kontoauszüge, die wiederkehrende lokale Aktivität belegen.

Nach dem Gesetz über die Festsetzung und Erhebung von Steuern (Gesetz 4/1978) sind Steuerunterlagen mindestens 6 Jahre lang aufzubewahren.Assessment & Collection of Taxes Law N.4/1978

Das Non-Dom-Regime: 0 % SDC für 17 Jahre

Der Special Defence Contribution nach Gesetz 117(I)/2002 ist eine Steuer, die nur für in Zypern steuerlich Ansässige gilt, die in Zypern domiziliert sind. Er erfasst drei Kategorien von Kapitaleinkünften:Special Defence Contribution Law N.117(I)/2002

• Dividenden (inländische und ausländische);
• Passive Zinsen (d. h. Zinsen, die nicht aus gewöhnlicher Geschäftstätigkeit stammen);
• Mieteinnahmen (zuvor 3 % auf 75 % der Bruttomiete; diese SDC-Komponente wurde in der Reform 2026 für alle Steuerpflichtigen abgeschafft).

Ein in Zypern steuerlich Ansässiger, der nicht domiziliertist, ist für einen durchgehenden Zeitraum von 17 Jahren vollständig vom SDC auf alle drei Kategorien befreit. Das ist der Kern der Schlagzeile „0 % Steuer auf Dividenden“: Dividenden unterliegen in Zypern nie der Einkommensteuer und ziehen als Non-Dom auch 0 % SDC nach sich. Netto- Zufluss aus einer Dividendenausschüttung = Bruttodividende, für 17 Jahre.

Für nach dem 1. Januar 2026 ausgeschüttete Gewinne wurde der für in Zypern domizilierte Personen geltende SDC-Eckwert ebenfalls von 17 % auf 5 % gesenkt. Vor 2026 thesaurierte Gewinne, die am oder vor dem 31. Dezember 2031 ausgeschüttet werden, bleiben mit dem alten SDC-Satz von 17 % besteuert. Die Senkung betrifft Non-Doms nicht, die weiterhin 0 % zahlen.

Non-Dom-Verlängerungen: 17 → 22 → 27 Jahre

Die Non-Dom-Obergrenze von 17 Jahren war historisch eine harte Grenze. Die Reform 2026 hat zwei Verlängerungen gegen Zahlung eingeführt, die die Obergrenze auf 27 Jahre anheben:

1. Erste Verlängerung: eine einmalige Einmalzahlung von 250.000 € erkauft weitere 5 Jahre SDC-Befreiung auf Dividenden, Zinsen und Mieten (Jahre 18–22).
2. Zweite Verlängerung: eine weitere Einmalzahlung von 250.000 € für weitere 5 Jahre (Jahre 23–27).

Jede Verlängerung wird durch Antrag bei der Steuerbehörde gewählt, typischerweise bis zum 30. Juni des ersten Jahres der Verlängerung. Das gesamte Non-Dom-Fenster beträgt daher 17 Jahre ohne Zahlung, 22 Jahre mit 250.000 € oder 27 Jahre mit 500.000 €.

Als Alternative können qualifizierte Personen einen pauschalen jährlichen SDC von 50.000 € wählen, der für 5 Jahre verbindlich und unwiderruflich ist, unabhängig von den tatsächlichen Dividenden- und Zinseinkünften. Dies ist ein separates Regime für Personen mit sehr hohen passiven Einkünften, die andernfalls nach Ablauf ihrer Non-Dom-Periode wesentlich mehr als 50.000 € pro Jahr an SDC zahlen würden.

Was „Domizil“ in Zypern tatsächlich bedeutet

Domizil ist ein Common-Law-Konzept, das seit der Unabhängigkeit im zyprischen Privatrecht verankert ist. Es ist im Erb- und Nachfolgegesetz (Cap. 195) definiert und ist für den SDC von Bedeutung, weil nur in Zypern domizilierte steuerlich Ansässige SDC auf Dividenden, Zinsen und (vor 2026) Mieten zahlen. Zwei Wege zu einem zyprischen Domizil:Wills and Succession Law Cap. 195

• Ursprungsdomizil — automatisch bei Geburt. Typischerweise das Domizil des Vaters zum Zeitpunkt der Geburt des Kindes (oder in begrenzten Fällen das der Mutter). Es bleibt lebenslang bei Ihnen, sofern es nicht durch ein Wahldomizil verdrängt wird oder nach der Langzeitabwesenheitsregel als geändert gilt (siehe unten).
• Wahldomizil — erworben durch (a) physischen Aufenthalt in einer Rechtsordnung und (b) die Absicht, auf unbestimmte Zeit zu bleiben. Die Absicht ist eine Tatsachenfrage; sie ist schwer nachzuweisen und, einmal erworben, noch schwerer zu verlieren.

Für SDC-Zwecke ist eine Person Non-Dom, wenn entweder:

• ihr Ursprungsdomizil nicht Zypern ist — was bei nahezu jeder nicht- zyprischen Person, die nach Zypern zieht, der Fall ist; oder
• sie ein zyprisches Ursprungsdomizil hat, aber in mindestens 17 der letzten 20 Jahre nicht in Zypern steuerlich ansässig war.

Für die überwiegende Mehrheit internationaler Mandanten, die nach Zypern ziehen, ist der Non-Dom-Status der Standard, und das Antragsverfahren hält ihn lediglich fest.

Was Sie als steuerlich ansässiger Non-Dom in Zypern tatsächlich zahlen

Der Non-Dom-Status befreit Dividenden, Zinsen und (vor 2026) Mieten vom SDC. Er ist kein pauschaler Steuerurlaub. Die folgenden Kategorien bleiben voll steuerpflichtig:

Einkommensteuersätze (2026)

Diese Stufen gelten für Einkünfte aus nichtselbständiger Arbeit, selbständiger Tätigkeit und Renten (mit einer besonderen 5 %- Pauschaloption für ausländische Renten). Dividenden sind vollständig von der Einkommensteuer befreit — sie liegen ausschließlich im SDC-Pfad.Income Tax Law N.118(I)/2002, as amended by the 2026 tax-reform package

Kapitalgewinne

Die zyprische Kapitalertragsteuer gilt nur für Gewinne aus in Zypern belegenem unbeweglichem Vermögen (oder Anteilen an zyprischen immobilienlastigen Gesellschaften) mit 20 %. Gewinne aus allen anderen Vermögenswerten — ausländischen Immobilien, Wertpapieren, Krypto- Werten — sind von der zyprischen Kapitalertragsteuer befreit. Die lebenslangen Freibeträge wurden 2026 erhöht: 30.000 € allgemein, 50.000 € landwirtschaftlich, 150.000 € Hauptwohnsitz.

Die 50 %-Expat-Befreiung (Artikel 8(23A))

Für in Zypern erzielte Einkünfte aus nichtselbständiger Arbeit steht die 50 %-Befreiung zur Verfügung, wenn: (i) Ihre jährliche Vergütung aus zyprischer Beschäftigung 55.000 € übersteigt, (ii) Sie in mindestens 15 aufeinanderfolgenden Jahren vor dem Jahr der ersten zyprischen Beschäftigung nicht in Zypern steuerlich ansässig waren, und (iii) Ihre erste zyprische Beschäftigung am oder nach dem 1. Januar 2022 begann. Die Befreiung läuft 17 Steuerjahre ab dem Jahr des Beginns. In anderen Fällen steht eine alternative 20 %-Befreiung für niedrigere Einkommen (gedeckelt auf 8.550 €) zur Verfügung.Article 8(23A), Income Tax Law N.118(I)/2002

GESY und Sozialversicherung — die Kosten, die weiterhin anfallen

Dies sind die beiden wiederkehrenden Beiträge, die Non-Doms regelmäßig übersehen:

• GESY (Allgemeines Gesundheitssystem): 2,65 % auf die meisten persönlichen Einkünfte (nichtselbständige Arbeit, selbständige Tätigkeit, Miete, Dividenden, Zinsen, Renten), gedeckelt auf 180.000 € Einkommen pro Jahr. Gilt für Non-Doms: Non-Dom ist eine SDC-Befreiung, keine GESY-Befreiung.
• Sozialversicherung: 8,8 % Arbeitnehmer + 8,8 % Arbeitgeber auf den Bruttoarbeitslohn, gedeckelt auf 68.904 € versicherbares Jahreseinkommen im Jahr 2026 (zuvor 62.868 € im Jahr 2025). Selbständige zahlen 16,6 % auf das für ihren Beruf vorgeschriebene versicherbare Einkommen.

So beantragen Sie es: TIN, TD 38, Ansässigkeitsbescheinigung

Die verfahrensrechtliche Abfolge, sobald Sie nach Zypern ziehen:

1. Steueridentifikationsnummer (TIN): Registrierung bei der zyprischen Steuerbehörde über das Tax-For-All-Portal (TFA) oder persönlich in einem Bezirksamt. Formular TD 2001. Ausstellung typischerweise innerhalb von 1–2 Wochen.
2. Non-Dom-Erklärung: Einreichung des Formulars TD 38 (Erklärung einer Einzelperson zur Befreiung als nicht domizilierte Person) zusammen mit Belegen — Reisepass, Geburtsurkunde, Nachweis des nicht-zyprischen Domizils des Vaters und der bisherigen Ansässigkeitshistorie für die 20-Jahres-Rückschau. Üblicherweise mit der ersten persönlichen Steuererklärung eingereicht.
3. Ansässigkeitsbescheinigung: jährlicher Antrag. Die Bescheinigung wird für die Entlastung nach Doppelbesteuerungsabkommen mit anderen Rechtsordnungen verwendet und oft von Banken und ausländischen Steuerbehörden verlangt.
4. Persönliche Steuererklärung (TD 1): fällig am 31. Juli des Jahres, das auf das Steuerjahr folgt. Elektronische Einreichung über TFA. Non-Doms reichen auch dann eine Erklärung ein, wenn keine Steuer anfällt, um den Status zu belegen.

Unsere Preispakete für den Umzug nach Zypern wickeln die gesamte Abfolge durchgängig ab, einschließlich der Einwanderungsebene (Yellow oder Pink Slip) und, wo relevant, der Gründung der zyprischen Gesellschaft.

Zypern im Vergleich zu UK, Portugal, Malta, VAE

Häufige Fehler, die steuerlich Ansässige ihren Status kosten

1. Bindungen zum Heimatland nicht kappen. UK SRT, deutsche unbeschränkte Steuerpflicht, niederländische Wohnsitz- Ansässigkeit — diese bestehen alle fort, wenn Sie dort eine Hauptwohnung oder Familie behalten. Schließen, verkaufen oder verlegen Sie alles, was Sie zu Hause steuerlich ansässig hält.
2. Ausländische Gesellschaften von Zypern aus führen.Wenn Sie eine ausländische Gesellschaft aktiv von Zypern aus leiten, kann die Gesellschaft nach den Regeln zum Ort der tatsächlichen Geschäftsleitung in Zypern steuerlich ansässig werden — was CFC-Risiken in der ursprünglichen Rechtsordnung und möglicherweise Doppelbesteuerung schafft. Strukturieren Sie entsprechend.
3. Die Wegzugssteuer ignorieren. Deutschland (§ 6 AStG), Frankreich, die Niederlande und Österreich haben alle Wegzugssteuerregime. Planen Sie das Wegzugsjahr sorgfältig; in den meisten Fällen ist die Steuer innerhalb der EU/des EWR in jährlichen Raten zahlbar.
4. Zu lange in einem anderen Land bleiben. Die zweite Voraussetzung der 60-Tage-Regel — nicht mehr als 183 Tage in einem anderen einzelnen Land — ist der versteckte Ausschlussgrund für Mandanten, die ihr Jahr 50/50 zwischen Zypern und einer anderen Heimat aufteilen.
5. Yellow/Pink Slip mit steuerlicher Ansässigkeit verwechseln. Die Aufenthaltserlaubnis lässt Sie in Zypern leben. Die steuerliche Ansässigkeit ist ein vollkommen eigenständiger Test und ein eigener Antrag bei der Steuerbehörde.
6. Annehmen, Non-Dom beseitige alle zyprischen Steuern.GESY, Einkommensteuer auf nichtselbständige Arbeit, Kapitalertragsteuer auf zyprische Immobilien und Sozialversicherung gelten weiterhin. Dividenden sind 0 % — andere Einkünfte nicht.
7. Den Deemed-Dom-Auslöser verpassen. Wenn Sie in 17 der letzten 20 Jahre in Zypern steuerlich ansässig waren, gelten Sie für SDC-Zwecke als in Zypern domiziliert. Die Uhr läuft pro Jahr der Ansässigkeit, einschließlich nicht zusammenhängender Jahre.