Nachlassplanung in Zypern & der Vorteil ohne Erbschaftsteuer (2026): Testamente, CIT-Trusts & grenzüberschreitende Erben für Non-Doms

Zypern ist eines der wenigen EU-Länder, das den Übergang von Vermögen im Todesfall nicht besteuert. Die Nachlasssteuer wurde am 1. Januar 2000 abgeschafft, die Schenkungsteuer 1975, die jährliche Grundsteuer 2017, und Zypern hat nie eine Vermögensteuer erhoben. Für einen zuziehenden Non-Dom, der zudem von der 17-jährigen SDC-Befreiung auf passive Einkünfte profitiert, ergibt sich ein seltenes durchgängiges Steuerprofil: niedrige Steuer auf Einkommen, niedrige Steuer auf Dividenden, keine Steuer auf den Vermögensübergang. Dieser Artikel behandelt die nachlassplanerischen Mechanismen für einen in Zypern ansässigen Non-Dom im Jahr 2026: Testamente, Pflichtteilsrecht, die Umgehung über die EU-Erbrechtsverordnung, den Cyprus International Trust und das Zusammenspiel mit grenzüberschreitenden Erben und im Ausland belegenen Vermögenswerten.

Zypern: keine Erbschaftsteuer seit 2000

Mit dem Gesetz zur Abschaffung der Nachlasssteuer von 2000 hat Zypern seine Erbschaft- bzw. Nachlasssteuer mit Wirkung zum 1. Januar 2000 abgeschafft. Seit diesem Datum unterliegt im Todesfall übergehendes Vermögen — ob durch Testament, gesetzliche Erbfolge oder kraft Gesetzes — keiner zyprischen Steuer auf den Übergang selbst. Dies gilt unabhängig vom Wert des Nachlasses, vom Verhältnis zwischen Verstorbenem und Erben oder vom Belegenheitsort der Vermögenswerte (in Zypern oder im Ausland belegen).Abolition of Estate Duty Law, Law 74(I)/2000

Dies unterscheidet sich grundlegend vom Großteil der EU. Deutschland, Frankreich, Spanien, Italien, Belgien, die Niederlande, Irland und das Vereinigte Königreich erheben alle eine erhebliche Erbschaft- oder Nachlasssteuer, häufig mit Sätzen zwischen 20 % und 45 % in den oberen Tarifstufen. Für einen Gründer mit einem Vermögen von über 20 Mio. € kann allein die Beseitigung der Erbschaftsteuerbelastung den Erben Millionen wert sein.

Weitere Dinge, die Zypern nicht besteuert

• Schenkungsteuer: 1975 abgeschafft. Lebzeitige Schenkungen zwischen lebenden Personen werden in Zypern nicht besteuert (ausländische Schenkungsteuerregeln können jedoch greifen, wenn der Schenker oder Empfänger dem Regime einer anderen Rechtsordnung unterliegt).
• Vermögensteuer: Zypern hatte nie eine und plant auch keine.
• Jährliche Grundsteuer: 2017 abgeschafft. Eigentümer zyprischer Immobilien zahlen nur geringe kommunale Gebühren.
• Wegzugsteuer für Privatpersonen: Zypern erhebt keine persönliche Wegzugsteuer auf Privatpersonen, die die zyprische Steueransässigkeit aufgeben (anders als die Niederlande oder Deutschland).

Zyprische Testamente und Pflichtteilsrecht

Das zyprische Testaments- und Erbrechtsgesetz (Cap. 195) ist ein alt-englisch geprägtes Gesetz, das die Testierfreiheit anerkennt — allerdings vorbehaltlich eines zwingenden "gesetzlichen Pflichtteils", der engen Familienangehörigen vorbehalten ist.Wills and Succession Law, Cap. 195 Im Überblick:

• Bei Vorhandensein von Ehegatte und Kind/Kindern: Der gesetzliche Pflichtteil beträgt 75 % des Nettonachlasses (muss in vorgeschriebenen Anteilen an Ehegatten und Kinder übergehen); nur 25 % sind frei verfügbar.
• Bei Vorhandensein eines Ehegatten, ohne Kinder, aber mit lebenden Eltern: Der gesetzliche Pflichtteil beträgt 50 %; 50 % sind frei verfügbar.
• Bei Fehlen von Ehegatte, Abkömmlingen und Vorfahren: Der gesamte Nachlass ist frei verfügbar.

Für einen zyprischen Staatsangehörigen oder eine Person, deren Erbfolge zyprischem Recht unterliegt, schränken diese Regeln die Planung erheblich ein. Die EU-Erbrechtsverordnung bietet jedoch nicht-zyprischen Staatsangehörigen eine saubere Ausstiegsmöglichkeit.

EU-Erbrechtsverordnung 650/2012: der Ausweg

Die Verordnung (EU) 650/2012 (in Kraft seit 17. August 2015) stellt einheitliche kollisionsrechtliche Regeln für Erbfälle in den teilnehmenden EU-Mitgliedstaaten auf (alle außer Irland und Dänemark). Zwei Regeln sind maßgeblich:Article 22, Regulation (EU) No 650/2012

1. Grundregel: Das Recht des gewöhnlichen Aufenthalts des Verstorbenen im Todeszeitpunkt regelt die Erbfolge, unabhängig davon, wo seine Vermögenswerte belegen sind.
2. Rechtswahl: Ein Erblasser kann in seinem Testament stattdessen das Recht seiner Staatsangehörigkeit wählen.

Für einen Nicht-Zyprer, der in Zypern ansässig wird, ist die Rechtswahl ein wertvolles Instrument. Ein britischer Staatsangehöriger mit gewöhnlichem Aufenthalt in Zypern kann englisches Recht für die Erbfolge wählen und so das zyprische Pflichtteilsrecht verdrängen. Da das englische Recht volle Testierfreiheit anerkennt (vorbehaltlich begrenzter Familienunterhaltsansprüche nach dem Inheritance (Provision for Family and Dependants) Act 1975), erlangt der Erblasser die Kontrolle über die Verteilung seines Nachlasses zurück.

US-Staatsangehörige können sich nicht einheitlich auf "US-Recht" berufen — sie müssen das Recht eines bestimmten US-Bundesstaates wählen (den Staat des Domizils). Der EuGH hat solche Rechtswahlen zugunsten des Rechts eines Drittstaats akzeptiert, sofern das gewählte Recht das Recht eines Landes ist, dessen Staatsangehöriger der Erblasser ist.

Der Cyprus International Trust (CIT)

Das Cyprus International Trusts Law von 1992, durch die Änderungen von 2012 grundlegend reformiert, ist eines der flexibelsten Trust-Gesetze der EU.International Trusts Law 69(I)/1992, as amended by Law 20(I)/2012 Kernmerkmale:

• Laufzeit: unbefristet — die Änderungen von 2012 haben die frühere 100-Jahres-Grenze abgeschafft und jedes Verbot der Ewigkeitsbindung (rule against perpetuities) für CITs beseitigt, sodass ein Trust unbefristet fortbestehen kann.
• Ansässigkeitsvoraussetzungen: Der Settlor und mindestens ein Begünstigter dürfen im Jahr unmittelbar vor der Errichtung des Trusts nicht in Zypern ansässig sein; mindestens ein Trustee muss während der gesamten Laufzeit des Trusts in Zypern ansässig sein.
• Steuertransparenz: Ein CIT wird für den Settlor im Regelfall als steuertransparent behandelt; sind Settlor und Begünstigte nicht in Zypern domiziliert, werden ausländische Einkünfte und Gewinne des Trusts in Zypern nicht besteuert.
• Settlor-Kontrolle: Der Settlor kann Befugnisse behalten, den Trust zu widerrufen, zu ändern, Trustees zu bestellen/abzuberufen, Anlageentscheidungen zu steuern, Begünstigter oder alleiniger Begünstigter zu sein, ohne den Trust unwirksam zu machen.
• Gläubigerschutz: Übertragungen in einen CIT sind vor bereits bestehenden Gläubigern geschützt, es sei denn, der Gläubiger weist eine Benachteiligungsabsicht innerhalb von 2 Jahren nach der Übertragung nach.
• Vertraulichkeit: Vorbehaltlich des EU-Geldwäsche-Regimes / des Registers der wirtschaftlich Berechtigten bleiben CIT-Strukturen vergleichsweise vertraulich.

Settlor-Begünstigten-Trusts für Non-Dom-Gründer

Für einen in Zypern ansässigen Non-Dom-Gründer sieht die typische CIT-Struktur folgendermaßen aus:

1. Der Gründer ist nicht in Zypern domiziliert (im Moment der Verlagerung fast immer der Fall).
2. Der CIT wird mit einem lizenzierten zyprischen Trustee errichtet und oft mit einer vom Gründer oder einem vertrauenswürdigen Berater behaltenen Protektor-Rolle.
3. Anteile an der Holdinggesellschaft des Gründers (oft eine zyprische Holdco) werden in den CIT übertragen.
4. Begünstigte: Gründer + Ehegatte + Kinder + gemeinnütziger Nacherbe.
5. Wunschbriefe (letters of wishes) leiten das Ermessen des Trustees.

Beim Tod des Gründers gehören die im CIT befindlichen Vermögenswerte nicht zum persönlichen Nachlass des Gründers — sie werden vom Trustee für die Begünstigten gemäß der Trust-Urkunde gehalten. In keinem Fall stellt sich eine zyprische Erbschaftsteuerfrage (Zypern hat keine), aber die Trust-Struktur:

• Schirmt die Vermögenswerte vor ausländischen Erbschaftsteueransprüchen ab, soweit dies nach den Regeln der jeweiligen ausländischen Rechtsordnung zulässig ist.
• Bietet Privatsphäre, Nachfolgekontinuität und Schutz für minderjährige oder schutzbedürftige Begünstigte.
• Schirmt Vermögenswerte nach Ablauf des zweijährigen Fensters vor künftigen Gläubigeransprüchen ab.
• Erleichtert die Planung vor einem Liquiditätsereignis: Vor einer künftigen Anteilsveräußerung in den CIT eingebrachte Vermögenswerte können innerhalb des Trusts verwaltet werden, ohne bei jeder Ausschüttung die Dividendenmechanik für in Zypern ansässige Gesellschafter auszulösen.

Grenzüberschreitende Erben, CRS und das DBA-Bild

In Zypern ansässige Non-Dom-Familien haben häufig Erben in mehreren Ländern. Wesentliche Überlegungen:

• Ausländische Erbschaftsteuer: Wohnt ein Erbe in einem Land mit hoher Erbschaftsteuer (z. B. UK, Deutschland, Frankreich), kann das Wohnsitzland des Erben die weltweite Erbschaft besteuern. Dass Zypern keine Erbschaftsteuer hat, beseitigt dies nicht; es bedeutet lediglich, dass es keine zyprische Steuer anzurechnen gibt.
• Belegenheit der Vermögenswerte: In einem Drittland belegene Vermögenswerte (z. B. britische Immobilien, deutsche Wertpapiere) können der Erbschaftsteuer dieses Landes auf Belegenheitsbasis unterliegen, selbst wenn der Verstorbene dort nicht ansässig war.
• CRS-/DAC-Meldungen: Zyprische Banken und Finanzinstitute melden Kontoinformationen nach dem CRS. Für Erben in teilnehmenden Rechtsordnungen wird die Erbschaft für ihre eigenen Steuerbehörden sichtbar.
• Doppelbesteuerungsabkommen für die Erbfolge: Zypern verfügt nur über ein begrenztes Netz erbschaftsteuerspezifischer DBA. Da Zypern Erbschaften nicht besteuert, sind sie aus zyprischer Sicht weitgehend entbehrlich; die Planung konzentriert sich auf die Regeln der ausländischen Rechtsordnung.

Zyprische Immobilien im Nachlass

Zyprische Immobilien sind eine besondere Kategorie:

• Im Todesfall: keine Erbschaftsteuer. Die Übertragung an die Erben kraft Gesetzes (oder nach dem Testament) ist frei von einer Nachlassabgabe.
• Eintragungsgebühren bei Übertragung: Das Department of Lands and Surveys erhebt bei Immobilienübertragungen im Todesfall ermäßigte Gebühren (deutlich niedriger als die üblichen Übertragungsgebühren zu Marktkonditionen, die bei Wiederverkaufskäufen bis zu 8 % betragen).
• Kapitalertragsteuer bei späterem Verkauf: Erben übernehmen die Immobilie für Zwecke der zyprischen Kapitalertragsteuer mit den ursprünglichen Anschaffungskosten; bei einem späteren Verkauf fällt Kapitalertragsteuer in Höhe von 20 % auf die Wertsteigerung an, vorbehaltlich der üblichen persönlichen Freibeträge. Capital Gains Tax Law N.52/1980
• SDC auf Mieteinkünfte: Der Sonderverteidigungsbeitrag (SDC) auf Mieteinkünfte wurde mit Wirkung zum 1. Januar 2026 abgeschafft, sodass für keinen in Zypern ansässigen Erben (domiziliert oder Non-Dom) SDC auf Mieten anfällt; Mietgewinne unterliegen weiterhin der ordentlichen Einkommensteuer. Special Contribution for the Defence of the Republic (Amending) Law 2025

Für Zwecke der Nachlassplanung sollten zyprische Immobilien generell von in Zypern ansässigen Non-Doms persönlich gehalten werden (statt über Unternehmensstrukturen), und zwar wegen des starken Regimes im Todesfall — es sei denn, ausländische Erbschaftsteuerbedenken erfordern eine andere Struktur.

Der Stack: keine Erbschaftsteuer + Trust + 17-Jahres-Non-Dom

Die Kombination der Instrumente ergibt das, was wir intern den "Full Stack" für eine zuziehende vermögende Non-Dom-Familie nennen:

1. 17 Jahre Non-Dom auf alle Dividenden-, Zins- und Mieteinkünfte — 0 % SDC.
2. 50%ige Expat-Befreiung auf qualifizierende zyprische Erwerbseinkünfte — 17 Jahre halbierte Einkommensteuer.
3. Cyprus Ltd / Holdco mit 15 % Körperschaftsteuer, mit IP-Box (~3 % effektiv) wo anwendbar, Schachtelprivileg auf Tochtergesellschaften, 100 % Kapitalertragsteuerbefreiung auf Wertpapiere und ohne Quellensteuer bei Ausschüttungen ins Ausland.
4. Cyprus International Trust, der die Holdco-Anteile hält, Settlor-Begünstigter, mit unbefristeter (potenziell generationenübergreifender) Laufzeit.
5. Testament mit Rechtswahl nach EU 650/2012 für alle außerhalb des Trusts gehaltenen Vermögenswerte, wobei das Recht der Staatsangehörigkeit gewählt wird, um das zyprische Pflichtteilsrecht zu verdrängen.
6. Keine zyprische Erbschaftsteuer auf alles, was im Todesfall übergeht.

Das Nettoergebnis: zu Lebzeiten eine niedrige effektive Einkommensteuer; im Todesfall keine zyprische Erbschaftsteuer und eine Trust-Struktur, die Vermögen über Generationen hinweg trägt, ohne die Nachlassabgabe-Ereignisse auszulösen, die die Nachfolge im Großteil Europas teuer machen.

Wann ein CIT statt Direkteigentum sinnvoll ist

Verwenden Sie einen CIT, wenn:

• Das Nettovermögen etwa 2–3 Mio. € übersteigt und eine bedeutende generationenübergreifende Planung erfolgt.
• Erben in Rechtsordnungen mit hoher Erbschaftsteuer leben (UK, Deutschland, Frankreich).
• Operatives Geschäfts- oder IP-Vermögen vorhanden ist, das eine institutionelle Nachfolge benötigt.
• Gläubigerschutz ein berechtigtes Anliegen ist (z. B. ein prozessexponierter Beruf, ein Gründer vor einem Liquiditätsereignis).
• Die Familie langfristige Privatsphäre und dynastische Kontinuität wünscht.

Bleiben Sie beim Direkteigentum, wenn:

• Der Nachlass unkompliziert ist und alle Erben in Rechtsordnungen mit niedriger Erbschaftsteuer leben.
• Der zusätzliche Verwaltungsaufwand (Trustee-Gebühren, jährliche Trust-Abschlüsse) den Nutzen auf dem aktuellen Vermögensniveau überwiegt.
• Die Rechtswahl nach EU 650/2012 in einem Standardtestament bereits die erforderliche Flexibilität erreicht.

Eine praktische Checkliste

1. Begründen Sie die zyprische Steueransässigkeit (über die 183-Tage- oder 60-Tage-Regel) und beantragen Sie den Non-Dom-Status in Ihrer ersten Steuererklärung.
2. Verfassen Sie ein Testament in zyprischer Form mit einer Rechtswahl der Staatsangehörigkeit nach EU 650/2012, wenn Sie kein zyprischer Staatsangehöriger sind.
3. Prüfen Sie die Belegenheit ausländischer Vermögenswerte — britische Immobilien, US-Wertpapiere usw. — auf ausländische Erbschaftsteuerexposition, ungeachtet des zyprischen Nullregimes.
4. Erwägen Sie einen Cyprus International Trust für Geschäftsanteile, IP und bedeutende Anlageportfolios; beauftragen Sie einen lizenzierten zyprischen Trustee.
5. Stimmen Sie sich mit ausländischen Beratern in den Rechtsordnungen Ihrer Erben ab — ein in Zypern perfekter Plan kann an der deutschen, britischen oder US-Grenze dennoch scheitern.
6. Registrieren Sie den CIT im zyprischen Register der wirtschaftlich Berechtigten und reichen Sie jährliche Erklärungen fristgerecht ein.
7. Überprüfen Sie alle 3–5 Jahre, sobald sich persönliche, familiäre und gesetzliche Umstände ändern.