Stempelsteuer auf Verträge in Zypern 2026: Abschaffung durch Gesetz 239(I)/2025, Übergangsregeln und was bleibt

Am 31. Dezember 2025 veröffentlichte die Republik Zypern Gesetz 239(I)/2025 — die Aufhebung der Stempelsteuergesetze von 1963 bis 2025im Amtsblatt. Mit Wirkung zum 1. Januar 2026 fällt auf Verträge, Vereinbarungen oder sonstige Urkunden, die in Zypern unterzeichnet werden oder deren Gegenstand in Zypern belegenes Eigentum oder dort belegene Rechte sind, keine Stempelsteuer mehr an. Die Änderung ist einer der praktisch nützlichsten Teile der zyprischen Steuerreform 2026: ein kleiner, aber allgegenwärtiger Reibungskostenfaktor, der Anteilskaufverträge, Darlehensverträge, IP-Lizenzen, Mietverträge und die meisten Handelsverträge betraf, wurde vollständig beseitigt.Law N.239(I)/2025, The Repeal of the Stamp Duty Laws of 1963 to 2025

Dieser Leitfaden behandelt die Aufhebung selbst, das Übergangsregime für Dokumente, die bereits vor dem 1. Januar 2026 unterzeichnet wurden, die historische Satztabelle (weiterhin relevant für ungestempelte Altverträge), die zuvor maßgeblichen Befreiungen sowie die Gebühren, die nicht abgeschafft wurden und im Jahr 2026 weiterhin gelten.

Die zentrale Änderung: Stempelsteuer abgeschafft

Das zyprische Stempelsteuerregime bestand — mit verschiedenen Änderungen — seit 1963. Es galt für praktisch jeden Handelsvertrag, der in Zypern ausgefertigt wurde oder zyprisches Eigentum betraf: Anteilskaufverträge, Darlehensverträge, IP-Lizenzen, Mietverträge, Vertriebsverträge, Arbeitsverträge oberhalb der Nullsatzschwelle, Vergleichsurkunden, Treuhandurkunden und eine lange Liste technischerer Urkunden. Obwohl die Sätze moderat waren (gedeckelt bei 20.000 € pro Vertrag), war die verwaltungstechnische Reibung erheblich: Innerhalb von 30 Tagen ab Unterzeichnung musste jedes Dokument über die Online-Stempelungsfunktion der Steuerbehörde oder persönlich bei einem Bezirksamt gestempelt werden, und ungestempelte Dokumente konnten bei keiner zyprischen Behörde eingereicht oder vor Gericht als Beweismittel herangezogen werden.

Die Reform 2026 schafft das Regime in seiner Gesamtheit ab. Praktische Auswirkungen:

• Keine Stempelung von 35 € auf Verträge ohne Entgelt (NDAs, Rahmenverträge, Absichtserklärungen).
• Keine gleitende Stempelung von 0,15%/0,20% auf Anteilskaufverträge.
• Keine Stempelung von Darlehensverträgen, konzerninternen Finanzierungsdokumenten, Sicherheitendokumenten.
• Keine Stempelung von Mietverträgen (Wohn- oder Gewerbemietverträge).
• Keine Stempelung von IP-Lizenz- und Franchiseverträgen.
• Keine Stempelung von Arbeitsverträgen.
• Keine 30-Tage-Frist mehr; kein Verspätungszuschlag für neue Dokumente.

Rechtsgrundlage: Gesetz 239(I)/2025

Das Aufhebungsinstrument ist das Gesetz zur Aufhebung der Stempelsteuergesetze von 1963 bis 2025, N.239(I)/2025, am 31. Dezember 2025 im Amtsblatt veröffentlicht und am 1. Januar 2026 in Kraft getreten. Das Gesetz ist kurz — seine operativen Bestimmungen bewirken drei Dinge:

1. Aufhebung der zugrunde liegenden Stempelsteuergesetze von 1963 bis 2025 in ihrer Gesamtheit, einschließlich des Stempelsteuergesetzes von 1963 (Gesetz 19/1963) in der Fassung, die es bis Ende 2025 erreicht hatte.
2. Aufrechterhaltung des Steuer- und Zuschlagsregimes für Dokumente, die bereits von mindestens einer Partei am oder vor dem 31. Dezember 2025 unterzeichnet wurden, sodass sichergestellt ist, dass Altverpflichtungen durch die Aufhebung nicht erlöschen.Transitional provisions, Law N.239(I)/2025
3. Ermächtigung der Stempelverkäufer, ihren vorhandenen Bestand an physischen Stempeln weiterhin abzugeben, sowie Ermächtigung anderer Ministerien, die Gebühren über Stempel erheben, dies fortzuführen, bis sie auf einen anderen Erhebungsmechanismus umstellen.

Die Aufhebung ist Teil der umfassenderen zyprischen Steuerreform 2026 — desselben Gesetzespakets, das den Körperschaftsteuersatz auf 15% anhob, den Sonderverteidigungsbeitrag modernisierte und Aktualisierungen zur Missbrauchsbekämpfung einführte. Siehe unseren begleitenden Leitfaden zum Körperschaftsteuerrahmen 2026 für den weiteren Kontext.

Was die Stempelsteuer früher bewirkte

Die zyprische Stempelsteuer war eine Dokumentensteuer — keine Steuer auf das zugrunde liegende Geschäft. Sie knüpfte an die Urkunde an, die ein Geschäft belegte, und nicht an das Geschäft selbst. Daraus ergaben sich zwei Konsequenzen:

• Territorialer Anwendungsbereich. Die Steuer galt, wenn das Dokument in Zypern unterzeichnet wurde, oder wenn das Dokument in Zypern belegenes Eigentum oder dort belegene Rechte betraf, unabhängig davon, wo es unterzeichnet wurde. Ein ausländischem Recht unterliegender Anteilskaufvertrag, der in London über Anteile an einer zyprischen Ltd unterzeichnet wurde, fiel in den Anwendungsbereich; ein zyprischem Recht unterliegender Vertrag über eine deutsche Tochtergesellschaft, der im Ausland unterzeichnet wurde, fiel nicht darunter, es sei denn, er wurde nach Zypern gebracht, um vor einer zyprischen Behörde herangezogen zu werden.
• Beweiswirkung. Artikel 36 des Stempelsteuergesetzes (Gesetz 19/1963) machte ein ungestempeltes Dokument in jedem zyprischen Zivilverfahren als Beweismittel unzulässig (Strafverfahren ausgenommen) und verhinderte die Einreichung beim Amt des Handelsregisters, der Katasterabteilung, der Steuerbehörde und den Gerichten. Der Mangel konnte jederzeit vor der Verhandlung durch nachträgliche Stempelung mit Zuschlag geheilt werden, doch bis zur Heilung war das Dokument unbrauchbar.Article 36, Stamp Duty Law of 1963 (Law 19/1963)

Historische Satztabelle (vor 2026)

Für Dokumente, die vor dem 1. Januar 2026 unterzeichnet wurden, gelten unter dem Übergangsregime weiterhin die folgenden Sätze:

Die Obergrenze von 20.000 € galt pro Vertrag. Dokumente, die Teil eines einzigen Geschäfts waren, aber als gesonderte Urkunden abgefasst wurden, lösten jeweils ihre eigene Obergrenze aus: Teams für strukturierte Transaktionen zogen es daher vor, eine konsolidierte Urkunde zu verwenden statt einer Reihe von Nebenverträgen, um von einer einzigen Obergrenze zu profitieren.

Übergangsregeln für Verträge vor 2026

Das Übergangsregime ist das am häufigsten nachgefragte Merkmal der Aufhebung. Die Regel ist unkompliziert:

• Ein Dokument, das (von mindestens einer Vertragspartei) am oder vor dem 31. Dezember 2025 unterzeichnet wurde, gilt als steuerpflichtigunter den zuvor bestehenden Stempelsteuergesetzen von 1963 bis 2025.
• Ein Dokument, das von allen Parteien erst am oder nach dem 1. Januar 2026 unterzeichnet wurde, löst keine Stempelsteuer aus.
• Bei einer in Ausfertigungen erstellten Urkunde, bei der die erste Ausfertigung am 30. Dezember 2025 und die letzte Ausfertigung am 5. Januar 2026 unterzeichnet wurde, gilt das Dokument als steuerpflichtig unter dem alten Regime, weil mindestens eine Partei vor dem Stichtag unterzeichnet hat.

Die zugehörigen Verfahrensregeln gelten weiterhin für Altdokumente:

• 30-Tage-Frist ab dem Datum der Unterzeichnung (oder dem Datum, an dem das Dokument nach Zypern gebracht wird, sofern im Ausland unterzeichnet).
• Verspätungszuschlag: Übersteigt die nicht entrichtete Steuer 35 €, fällt ein Zuschlag von 35 € zuzüglich 0,10 € für jeden 1 € (oder Teil davon) Steuer über 35 € an, sofern innerhalb von sechs Monaten nach Unterzeichnung gestempelt wird; bei Stempelung nach sechs Monaten verdoppelt sich dieser Zuschlag.Stamp Duty Law of 1963 (Law 19/1963), as administered by the Cyprus Tax Department
• Fortbestehende Zulässigkeitsregel: Ungestempelte Altdokumente bleiben vor Gericht unzulässig und für Einreichungszwecke unbrauchbar, bis Steuer und Zuschlag entrichtet sind.

Welche Verträge betroffen waren

Zur Orientierung: Die Verträge, die unter dem alten Regime am häufigsten in den Anwendungsbereich fielen (und nun künftig steuerfrei sind), umfassten:

• Anteilskaufverträge (SPAs) — 0,15%/0,20% auf das Entgelt, gedeckelt bei 20.000 €.
• Zeichnungsverträge — derselbe Satz wie bei SPAs.
• Gesellschaftervereinbarungen — typischerweise die Stempelung von 35 € ohne Entgelt.
• Darlehensverträge — 0,15%/0,20% auf das Kapital, gedeckelt bei 20.000 €.
• Sicherheitendokumente (Verpfändungen, Schuldverschreibungen, Sicherungsübereignungen beweglicher Sachen) — grundsätzlich 0,15%/0,20% auf den besicherten Betrag.
• IP-Lizenz- und Übertragungsverträge — 0,15%/0,20% auf das Entgelt oder den Lizenzgebührenstrom.
• Mietverträge — 0,15%/0,20% auf die Gesamtmiete über die Mietlaufzeit, gedeckelt bei 20.000 €.
• Arbeitsverträge — 0,15%/0,20% auf das annualisierte Gehalt oberhalb der Nullsatzstufe.
• Dienstleistungs- / Vertriebs- / Franchiseverträge — 0,15%/0,20% auf das Entgelt; 35 €, wenn nicht bestimmbar.
• Vergleichsurkunden und Treuhandurkunden — 35 € oder satzbasiert je nach Entgelt.
• Vollmachten — 2 €/6 € pauschal.

Ab 2026 wird jedes dieser Dokumente ohne jede Stempelung unterzeichnet, ohne jede 30-Tage-Frist und ohne jede Sorge um die künftige Zulässigkeit vor Gericht wegen fehlender Stempelung.

Befreiungen, die eine Rolle spielten (und nun nicht mehr)

Mehrere Befreiungen im Regime vor 2026 sind nun weitgehend von historischem Interesse, bleiben jedoch für Altdokumente relevant, die in Ordnung gebracht werden. Die wichtigsten waren:

• Umstrukturierungen. Verträge, die im Rahmen einer qualifizierenden Unternehmensumstrukturierung (Verschmelzungen, Spaltungen, Vermögensübertragungen, Anteilstausch) im Sinne der Artikel 26–30 des Einkommensteuergesetzes N.118(I)/2002 ausgefertigt wurden, waren von der Stempelsteuer befreit.Articles 26–30, Income Tax Law N.118(I)/2002
• Übertragung von unbeweglichem Eigentum, das von Übertragungsgebühren erfasst wird. Galten für die Übereignung Übertragungsgebühren der Katasterabteilung, war der Kaufvertrag von der Stempelsteuer befreit, um eine doppelte Dokumentenbesteuerung zu vermeiden.
• Verträge der Regierung und der Republik. Verträge, an denen die Republik Zypern Partei war, waren befreit.
• Vergleichsurkunden in Ehesachen und bestimmte familiengerichtliche Urkunden.
• Nachlassbezogene Urkunden und Urkunden betreffend die Verwaltung von Nachlässen (begrenzte Kategorien).
• Urkunden, die unter spezifischen banken- und wertpapieraufsichtsrechtlichen Rahmenwerken ausgefertigt wurden, einschließlich Urkunden nach dem zyprischen Verbriefungsgesetz und bestimmter Interbankenurkunden.

Was in Zypern weiterhin eine Gebühr auslöst

Die Abschaffung der Stempelsteuer beseitigt nicht jede Dokumenten- oder Transaktionsgebühr in Zypern. Gründer sollten nicht davon ausgehen, dass, weil die Stempelung entfällt, keine gesetzliche Kosten an einer Transaktion anknüpft. Folgendes bleibt in Kraft:

Grenzüberschreitende und ausländischem Recht unterliegende Verträge

Die Regel vor 2026, die ausländischem Recht unterliegende Verträge in den zyprischen Stempelsteuer-Anwendungsbereich brachte, sofern sie zyprisches Eigentum oder zyprische Rechte betrafen, ist nun gegenstandslos — es gibt keine Steuer, der sie unterliegen könnten. Einige praktische Konsequenzen:

• Ein ausländischem Recht unterliegender Anteilskaufvertrag über Anteile an einer zyprischen Ltd, im Ausland unterzeichnet, löst keine zyprische Stempelungspflicht mehr aus, wenn er nach 2026 vor einer zyprischen Behörde vorgelegt wird.
• Ein englischem Recht unterliegender Kreditrahmenvertrag, unter dem ein zyprischer Darlehensnehmer Mittel abruft, löst ab 2026 keine zyprische Stempelung aus, unabhängig davon, wo er ausgefertigt wird.
• Eine in Zypern steuerlich ansässige Partei, die 2026 einen dem Recht von Delaware unterliegenden SAFE unterzeichnet, hat keine zyprische Einreichungs- oder Stempelungspflicht allein aufgrund ihrer zyprischen Ansässigkeit.

Andere zyprischrechtliche Anknüpfungspunkte gelten weiterhin: Ein in Zypern ansässiger Gesellschafter unterliegt dem GHS auf Dividendeneinkünfte (siehe unseren Leitfaden zu Sozialversicherung und GHS), der Kapitalertragsteuer auf bestimmte Anteilsveräußerungen sowie der Körperschaftsteuer im gewöhnlichen Geschäftsverlauf. Die Stempelsteuer war stets verfahrensrechtlich; ihre Abschaffung betrifft die Reibung, nicht die Substanz.

Beweiswirkung: Stempelung und die Gerichte

Unter dem alten Regime verhinderte Artikel 36 des Stempelsteuergesetzes (Gesetz 19/1963), dass ein zyprisches Gericht ein ungestempeltes Dokument als Beweismittel annahm (Strafverfahren ausgenommen). Streng genommen war das Dokument nicht unwirksam — das Gericht konnte eine kurze Vertagung gewähren, damit die Partei die Steuerbehörde aufsuchen, Steuer zuzüglich Zuschlag entrichten und mit dem gestempelten Dokument zurückkehren konnte. In der Praxis brachte dies jedoch regelmäßig Zivilverfahren zum Entgleisen und erhöhte die Prozesskosten.

Ab 2026:

• Verträge, die am oder nach dem 1. Januar 2026 unterzeichnet werden, sind als Beweismittel ohne jede Stempelungsvoraussetzung zulässig.
• Verträge, die am oder vor dem 31. Dezember 2025 unterzeichnet wurden, unterliegen weiterhin der alten Zulässigkeitsregel, bis Steuer und Zuschlag entrichtet sind.
• Die Steuerbehörde behält die Befugnis, die Steuer auf Altdokumente unbefristet festzusetzen und zu erheben; es gibt keine zeitliche Schranke für die Verpflichtung, auch wenn der praktische Anreiz zur Erfüllung nun vorwiegend beweisrechtlicher und nicht strafender Natur ist.

Praktische Maßnahmen für Gründer im Jahr 2026

1. Prüfen Sie Dokumente vor 2026. Ziehen Sie jeden Zypern betreffenden Vertrag heraus, der in den Jahren 2020–2025 unterzeichnet wurde, und vergewissern Sie sich, dass er gestempelt wurde. Alles Ungestempelte sollte in Ordnung gebracht werden, bevor der Stempelbestand aufgebraucht ist und bevor das Dokument in einem Rechtsstreit, einer Due Diligence oder bei aufsichtsrechtlichen Einreichungen benötigt wird.
2. Aktualisieren Sie Ihre Vorlagensammlungen. Entfernen Sie die Verweise auf Stempelungserfordernisse, 30-Tage-Fristen und Stempelsteuer-Kostenzuweisungen aus Anteilskaufverträgen, Gesellschaftervereinbarungen, Darlehens- verträgen und Mietvertragsvorlagen. Siehe unseren Leitfaden zu Gesellschaftervereinbarungen für aktuelle Vorlageninhalte für 2026.
3. Kalkulieren Sie Transaktionen neu. Wo Transaktionsmodelle historisch bis zu 20.000 € Stempelsteuer pro Vertrag berücksichtigten, kann diese Kostenposition aus den Transaktionsbudgets ab 2026 gestrichen werden.
4. Überprüfen Sie Ihre Ausfertigungsstrategie neu. Unter dem alten Regime konnte die Erstellung von Ausfertigungen auf jeder Ausfertigung Steuer auslösen, sofern das Dokument nicht sorgfältig strukturiert war. Ab 2026 entfällt diese Sorge.
5. Bestätigen Sie die Befreiungshistorie für Dokumente, die zuvor unter dem Umstrukturierungsregime ausgefertigt wurden — bewahren Sie die zugehörigen Unterlagen auf, da diese Dokumente auch künftig in Betriebsprüfungen geprüft werden können, obwohl sie befreit waren.

Durchgerechnete Beispiele

Beispiel 1 — 5 Mio. € SPA, unterzeichnet am 15. Januar 2026

Eine Series-B-Eigenkapitalrunde wird am 15. Januar 2026 mit einem Anteilskaufvertrag über 5.000.000 € neue Anteile an einer zyprischen Technologie-Ltd abgeschlossen. Unter dem alten Regime hätte die Stempelsteuer rund 9.907,50 € betragen — berechnet als 0 € auf die ersten 5.000 €, 247,50 € auf die Stufe bis 170.000 € (0,15% von 165.000 €) und 9.660 € auf die Stufe über 170.000 € (0,20% von 4.830.000 €), weit unterhalb der Obergrenze von 20.000 €. Ab dem 1. Januar 2026 beträgt die Steuer 0 €. Der SPA, die Gesellschaftervereinbarung, die Zeichnungsformulare und die Nebenbriefe werden allesamt ohne Stempelungskosten oder Verzögerung unterzeichnet.

Beispiel 2 — 2 Mio. € konzerninternes Darlehen, unterzeichnet am 28. Dezember 2025

Eine zyprische Holdinggesellschaft schließt am 28. Dezember 2025 — drei Tage vor der Abschaffung — einen konzerninternen Kreditrahmenvertrag über 2.000.000 € mit ihrer zyprischen operativen Tochtergesellschaft ab. Stempelsteuer fällt unter dem alten Regime an: 0 € auf die ersten 5.000 €, 247,50 € auf die Stufe bis 170.000 € und 3.660 € auf die Stufe über 170.000 € (0,20% von 1.830.000 €), insgesamt rund 3.908 €. Die 30-Tage-Frist zur Stempelung läuft bis zum 27. Januar 2026, danach laufen Verspätungszuschläge auf. Die Aufhebung beseitigt diese Verpflichtung nicht.

Beispiel 3 — Mietvertrag über 10 Jahre, unterzeichnet am 1. März 2026

Eine zyprische Gesellschaft nimmt einen 10-jährigen Büromietvertrag zu 60.000 € pro Jahr mit Beginn am 1. März 2026. Die Gesamtmiete über die Laufzeit beträgt 600.000 €. Unter dem alten Regime hätte die Stempelung rund 1.107,50 € betragen (0,15% auf die Stufe bis 170.000 € zuzüglich 0,20% auf die Stufe darüber) und der Mietvertrag hätte innerhalb von 30 Tagen beim Grundbuchamt registriert werden müssen. Ab 2026 gibt es keine Stempelung; die Eintragung beim Grundbuchamt selbst (vorbehaltlich ihrer eigenen gesonderten Gebühr) ist nicht betroffen.

Beispiel 4 — IP-Lizenz an eine zyprische Tochtergesellschaft

Eine nichtzyprische Muttergesellschaft gewährt am 10. Februar 2026 ihrer zyprischen IP-Box-Tochtergesellschaft eine IP-Lizenz über 1.000.000 € pro Jahr. Unter dem alten Regime hätte die Stempelsteuer rund 1.907,50 € pro Jahr der vereinbarten Laufzeit betragen (berechnet auf das annualisierte Entgelt bis zur Obergrenze von 20.000 €, für Zwecke der Obergrenze als ein einziger konsolidierter Vertrag behandelt). Ab 2026 beträgt sie 0 €. Das IP-Box-Regime ist nicht betroffen — siehe den Leitfaden zur zyprischen IP-Box für die einkommensteuerliche Behandlung der zugrunde liegenden Lizenzgebühr.

Weiterführende Lektüre: Vollständiger Leitfaden zu den Steuern in Zypern 2026, abzugsfähige Aufwendungen einer zyprischen Gesellschaft 2026 und wie man eine Gesellschaft in Zypern gründet.