Von Frankreich nach Zypern (2026): CSG/CRDS, Centre des Intérêts Économiques & 183-Tage-Wegzugs-Playbook

Die französische Steuerlandschaft 2026 ist härter als die von 2025 und nochmals härter als 2024. Das Loi de financement de la Sécurité sociale 2026 erhöhte die CSG auf Kapitaleinkünfte aus Finanzanlagen zum 1. Januar 2026 um 1,4 Prozentpunkte und trieb die gesamten Sozialabgaben auf Dividenden und Zinsen von 17,2 % auf 18,6 %. Die Contribution Différentielle sur les Hauts Revenus wurde zu einer dauerhaften 20 %-Untergrenze für Spitzenverdiener. Die Wegzugsteuer, einst ein zahnloser Tiger für Umzüge innerhalb der EU, ist eine reale Erklärungspflicht mit Sicherheitsanforderungen. Französische Gründer, die 2023 bezüglich Zypern noch unentschlossen waren, haben sich 2025 und 2026 zunehmend dafür entschieden. Dieser Leitfaden führt durch die französische Seite des Umzugs und die Ankunft in Zypern.

Warum französische Gründer 2026 das Land verlassen

Der Auslöser ist meist einer von mehreren: ein Gründer kurz vor dem Exit, der bei den Verkaufserlösen eine PFU plus CDHR-Aufschlag im Jahr des Verkaufs zu tragen hat; ein langjähriger Unternehmensinhaber, dessen angesammeltes Portfolio nun jährlich 18,6 % Sozialabgaben auf Dividenden und Zinsen zahlt, ob diese ausgeschüttet werden oder nicht; eine Familie, deren Immobilien über 1,3 Mio. € liegen und die seit einem Jahrzehnt IFI zahlt; ein ortsunabhängig arbeitender Berufstätiger, der keinen Pariser Standort mehr benötigt. Die CSG-Erhöhung 2026 war in absoluten Punkten moderat, aber in ihrer Signalwirkung bedeutsam. Die CDHR wurde 2024 als aussergewöhnlich dargestellt; 2025 wurde sie dauerhaft. Die Richtung der französischen Besteuerung von Privatvermögen auf Kapital weist nach oben, nicht nach unten.

Das Steuergefälle: Frankreich vs. Zypern 2026

PFU + die CSG-Erhöhung 2026 auf 18,6 %

Der Prélèvement Forfaitaire Unique ist das Standard-Pauschalsteuerregime für Dividenden, Zinsen und die meisten Wertpapiergewinne, die von in Frankreich ansässigen Privatpersonen gehalten werden. Er kombiniert eine Einkommensteuerkomponente von 12,8 % mit der Sozialabgabenebene. Bis Ende 2025 betrug die Sozialabgabenebene 17,2 % — CSG 9,2 %, CRDS 0,5 %, Solidaritätsabgabe 7,5 %. Ab dem 1. Januar 2026 steigt die CSG auf Kapitaleinkünfte auf 10,6 %, eine Erhöhung um 1,4 Punkte, wodurch die gesamten Sozialabgaben auf Kapitaleinkünfte aus Finanzanlagen auf 18,6 % steigen. Die kombinierte PFU beträgt daher ab dem 1. Januar 2026 31,4 %.

Der Satz von 18,6 % gilt für Finanzprodukte — Dividenden, Zinsen auf steuerpflichtige Bankeinlagen und Anleihen sowie Wertpapiergewinne ausserhalb des PEA. Eine Ausnahmeregelung hält 17,2 % für Mieteinkünfte aus Immobilien, Immobilienveräusserungsgewinne, Lebensversicherungen (assurance vie) und bestimmte regulierte Sparprodukte wie das PEL aufrecht. Die Doppelsatzstruktur bedeutet, dass ein Portfolio, das Dividenden erzeugt, und eine vermietete Immobilie, die Miete erzeugt, ab 2026 unterschiedlichen Sozialabgabenebenen gegenüberstehen.

CEHR und die neue 20 %-CDHR-Untergrenze

Die Contribution Exceptionnelle sur les Hauts Revenus ist der klassische Zuschlag für Spitzenverdiener: 3 % auf Referenzeinkommen zwischen 250.001 € und 500.000 € (500.001 € – 1.000.000 € für ein Paar), 4 % auf den übersteigenden Betrag. Sie kommt zum progressiven Tarif hinzu und ist von der PFU-Wahl unberührt.

Die Contribution Différentielle sur les Hauts Revenus, wirksam ab dem Einkommen 2024, stellt einen effektiven Mindeststeuersatz von 20 % auf Referenzeinkommen über 250.000 € (Alleinstehende) / 500.000 € (Paare) sicher. Liegt der effektive Satz — die Summe aus Einkommensteuer plus CEHR geteilt durch das Referenzsteuereinkommen — unter 20 %, stockt der Steuerpflichtige auf 20 % auf. Bei einem Gründer mit hohen PFU-besteuerten Dividenden erzeugt die Einkommensteuerkomponente der PFU von 12,8 % typischerweise einen effektiven Satz deutlich unter 20 % auf das Referenzeinkommen; die CDHR holt dies nach. Sie ist eine strukturelle Antwort auf die Pauschalsteuer-Arbitrage und in der Praxis die bindende Beschränkung für viele französische Unternehmer, die einen Umzug erwägen.

Die französische Wegzugsteuer für Gründer

Die Wegzugsteuer nach Artikel 167 bis des Code général des impôts besteuert nicht realisierte Gewinne auf qualifizierende Wertpapiere, wenn ein in Frankreich Ansässiger seine Steueransässigkeit ins Ausland verlegt. Article 167 bis, French General Tax Code (Code général des impôts) Die Zugangsvoraussetzungen:

• In mindestens 6 der 10 dem Umzug unmittelbar vorangehenden Jahre in Frankreich steuerlich ansässig.
• Halten entweder einer einzelnen direkten oder indirekten Beteiligung von 50 % oder mehr am Gewinn einer Gesellschaft oder eines qualifizierenden Gesamtportfolios im Wert von mindestens 800.000 € am Wegzugstag.

Die Bemessungsgrundlage ist der nicht realisierte Gewinn — der Verkehrswert beim Wegzug abzüglich der Anschaffungskosten. Die Steuer wird zu PFU-Sätzen erhoben, sofern nicht die Option zum progressiven Tarif gewählt wird. Die Zahlung wird bei Umzügen in die EU oder den EWR automatisch aufgeschoben (in den meisten Fällen ohne Sicherheitsleistung) und bei Umzügen anderswohin auf Antrag und gegen Sicherheit ausgesetzt. Die Steuer entfällt (dégrèvement), wenn die Wertpapiere zwei Jahre nach dem Wegzug noch gehalten werden, sofern ihr Wegzugswert unter 2,57 Mio. € lag, oder fünf Jahre danach, sofern er 2,57 Mio. € oder mehr betrug.

In der Praxis ist die Wegzugsteuer bei einem EU-Umzug nach Zypern eine Erklärungspflicht mit einer sofortigen Festsetzung, deren Fälligkeit auf den Verkauf aufgeschoben wird. Ein Gründer, der die Anteile fünf Jahre nach dem Umzug nach Zypern hält, sieht die Festsetzung entfallen. Ein Gründer, der im dritten Jahr verkauft, löst die Festsetzung beim Verkauf aus. Jährliche Erklärungen halten den Aufschub aufrecht.

IFI: die Vermögensteuer, die nicht mit Ihnen umzieht

Der Impôt sur la Fortune Immobilière besteuert den Nettowert französischer Immobilienvermögen, die von einem steuerlich ansässigen Haushalt über 1,3 Mio. € gehalten werden. Der Tarif reicht von 0,5 % bis 1,5 %, wobei die Stufen über 10 Mio. € bei 1,5 % gedeckelt sind. Eine Hauptwohnung profitiert von einem Abschlag von 30 % auf ihren Marktwert.

Nach einem sauberen Umzug nach Zypern ist der Haushalt für die französische Besteuerung nicht ansässig. Die IFI gilt dann nur noch für in Frankreich belegene Immobilien — eine Pariser Wohnung, eine SCI, die französische Immobilien hält, wirtschaftliches Eigentum an französischen Immobilien über ausländische Strukturen. Ein Nichtansässiger ohne französische Immobilien zahlt keine IFI. Ein Nichtansässiger, der ein Pariser pied-à-terre über der abschlagsbereinigten Schwelle behält, zahlt weiterhin. Die IFI-Planung vor dem Umzug — Verkauf, Schenkung an Kinder, gesellschaftsrechtliche Umstrukturierung — ist ein Standardbestandteil der Wegzugsarbeit.

Die französische Steueransässigkeit beenden

Die französische Ansässigkeit nach Artikel 4 B des Code général des impôts wird durch jeden einzelnen von vier Tests ausgelöst. Article 4 B, French General Tax Code (Code général des impôts) Sie sind ansässig, wenn Sie einen davon erfüllen:

• Foyer — Ihr Haushalt (Ehegatte und schulpflichtige Kinder) befindet sich in Frankreich.
• Hauptaufenthaltsort — Sie verbringen mehr Zeit in Frankreich als in irgendeinem anderen einzelnen Land (häufig als 183 Tage angeführt, doch der Test ist vergleichend, nicht absolut).
• Hauptberufliche Tätigkeit — Ihre hauptberufliche Tätigkeit befindet sich in Frankreich.
• Mittelpunkt der wirtschaftlichen Interessen — der Hauptmittelpunkt Ihrer Investitionen, Geschäfte und Einkommensquellen befindet sich in Frankreich.

Der Mittelpunkt der wirtschaftlichen Interessen ist der am schwersten zu durchbrechende Test für einen Gründer, der eine französische operative Gesellschaft behält. Eine SAS, die weiterhin von einem Pariser Büro aus mit französischem Personal, französischen Kunden und französischer Geschäftsführerpräsenz betrieben wird, ist prima facie der wirtschaftliche Mittelpunkt des Steuerpflichtigen, selbst wenn dieser 300 Tage in Zypern verbringt. Die Lösung besteht in der Regel in einer Umstrukturierung: entweder die französische Gesellschaft verkaufen, ihre tatsächliche Geschäftsleitung nach Zypern verlagern (mit Substanz) oder eine zyprische Holding zwischenschalten und das Privatvermögen migrieren.

Nachweispaket für einen französischen Wegzügler: zyprischer Mietvertrag oder Eigentumsurkunde, Yellow Slip, zyprisches Bankkonto, zyprische Krankenversicherung, in zyprischen Schulen angemeldete Kinder, in Zypern ansässiger Ehegatte, Beendigung des französischen Hauptwohnsitzes oder dauerhafte Vermietung, Abmeldung nicht mehr benötigter französischer beruflicher Registrierungen, französische Steuererklärungen als Nichtansässiger ab dem Jahr nach dem Wegzug. Bauen Sie das Paket zeitgleich auf.

Das Abkommen Frankreich-Zypern: 1981 weiterhin in Kraft

Das Abkommen Frankreich-Zypern von 1981 bleibt im April 2026 das massgebliche Abkommen. Ein Nachfolgeabkommen wurde am 11. Dezember 2023 unterzeichnet und von Zypern am 22. Dezember 2023 ratifiziert, doch die französische Ratifizierung steht noch aus. Bis Frankreich sein parlamentarisches Verfahren abgeschlossen hat und die Ratifizierungsurkunden ausgetauscht sind, gilt das Abkommen von 1981. Das Abkommen weist die Dividenden-Quellensteuer mit einer Quellenbegrenzung von 10 % oder 15 % je nach Beteiligung zu, Zinsen mit einer Quellenbegrenzung von 10 % (gegebenenfalls weiter reduziert durch die EU-Zins- und Lizenzgebührenrichtlinie) und Veräusserungsgewinne auf Anteile nur im Ansässigkeitsstaat des Verkäufers besteuerbar, mit einer Ausnahme für immobilienhaltende Gesellschaften. Der Tie-Breaker für doppelt Ansässige folgt der OECD-Kaskade — ständige Wohnstätte, Mittelpunkt der Lebensinteressen, gewöhnlicher Aufenthalt, Staatsangehörigkeit, Verständigungsverfahren. France–Cyprus Double Tax Convention of 18 December 1981

Gesellschafts- und SCI-Überlegungen

Die französische Körperschaftsteuer (IS) beträgt 25 % zum Standardsatz und 15 % auf die ersten 42.500 € des steuerpflichtigen Gewinns für kleine und mittlere Unternehmen, die die Umsatz- und Kontrolltests erfüllen. Eine SAS, die 1 Mio. € Gewinn erzielt, zahlt daher rund 244.000 € IS (15 % auf die ersten 42.500 €, 25 % auf den Rest). Eine zyprische Gesellschaft zahlt auf denselben Gewinn 150.000 € zum neuen Satz von 15 %. Die Differenz ist bedeutsam, erfordert jedoch einen echten Geschäftsumzug: Die zyprische Gesellschaft muss ihre tatsächliche Geschäftsleitung in Zypern haben, eine reale Tätigkeit ausüben und kann nicht ein Papierhalter für einen von Frankreich aus betriebenen Geschäftsbetrieb sein, ohne französische Fragen der Betriebsstätte und des Orts der tatsächlichen Geschäftsleitung auszulösen.

SCIs, die französische Immobilien halten, sind für die französische Besteuerung transparent und bleiben es auch nach dem Umzug des Eigentümers. Gewinne aus dem Verkauf von SCI-Anteilen durch einen Nichtansässigen werden in Frankreich nach der Ausnahme für immobilienreiche Gesellschaften in den meisten Abkommen besteuert. Den Verkauf der zugrunde liegenden Immobilie und die Abwicklung der SCI vor der Auswanderung sind oft sauberer, als die Struktur von Zypern aus am Leben zu erhalten.

Ankunft in Zypern: Non-Dom und die 60-Tage-Regel

Ein französischer Staatsangehöriger, der nach Zypern zieht, ist standardmässig ein zyprischer Non-Dom. Das Non-Dom-Regime befreit weltweite Dividenden-, Zins- und — in den meisten Fällen — Mieteinkünfte vom Special Defence Contribution. Special Defence Contribution Law N.117(I)/2002 Der Basiszeitraum beträgt 17 Steuerjahre, den die Reform 2026 Personen mit einem Ursprungsdomizil ausserhalb Zyperns erlaubt, um zwei aufeinanderfolgende Fünfjahreszeiträume zu je 250.000 € pro Zeitraum zu verlängern, bis zu maximal 27 Jahren. Cyprus Tax Reform 2026 — non-dom extension (KPMG Cyprus) Siehe unseren Non-Dom-Leitfaden.

Die Ansässigkeit wird entweder nach der 183-Tage-Regel oder der 60-Tage-Regel begründet. Article 2, Income Tax Law N.118(I)/2002 Die 60-Tage-Regel erlaubt es einem zyprischen Steueransässigen, echte Mobilität im Schengen-Raum und im Vereinigten Königreich zu wahren, ohne in die französische Ansässigkeit zurückzufallen, sofern kein anderes Land zum Hauptland wird. Siehe den 60-Tage-Leitfaden.

Ein 12-Monats-Umsetzungsfahrplan

Fehler, die französische Gründer machen

1. Zu glauben, das neue Abkommen sei bereits in Kraft. Stand April 2026 ist es das nicht. Planen Sie auf Grundlage des Abkommens von 1981 und beobachten Sie die Ratifizierung.
2. Die Familie für das Schuljahr in Frankreich zu lassen. Der Foyer-Test erwischt Sie; Ehegatte und Kinder in Frankreich sind prima facie französische Ansässigkeit.
3. Die zyprische Holding von Paris aus zu führen. Der Test des Mittelpunkts der wirtschaftlichen Interessen verankert die Ansässigkeit erneut in Frankreich.
4. Zu denken, der EU-Aufschub bedeute null Wegzugsteuer. Aufgeschoben, nicht erlassen. Ein Verkauf im dritten Jahr löst den Gewinn vor dem Wegzug aus.
5. Die jährlichen Fortsetzungserklärungen zu versäumen. Verspätete Erklärungen können den Aufschub verlieren und eine vorzeitige Einziehung plus Strafen auslösen.
6. Die CDHR im Verkaufsjahr zu ignorieren. Ein Gründer mit einem PFU-Verkauf von 20 Mio. € plus CEHR von 4 % kann dennoch einem CDHR-Aufschlag bis zur 20 %-Untergrenze gegenüberstehen. Modellieren Sie es.
7. Die IFI auf in Frankreich belegene Immobilien zu vergessen. Der Wegzug beseitigt die IFI auf eine für Besuche behaltene Pariser Wohnung nicht.